| PUTUSAN | |||
|---|---|---|---|
| Nomor PUT-005593.16/2025/PP/M.XVIB Tahun 2026 | |||
| DEMI KEADILAN BERDASARKAN KETUHANAN YANG MAHA ESA | |||
| PENGADILAN PAJAK | |||
| memeriksa dan memutus sengketa pajak pada tingkat pertama dan terakhir dengan | |||
| Acara Biasa secara elektronik melalui e-Tax Court mengenai banding terhadap | |||
| Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal | |||
| 27 Maret 2025 tentang Keberatan Wajib Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Kurang | |||
| Bayar Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Nomor 00028/207/22/728/24 | |||
| tanggal 8 Juli 2024 Masa Pajak September 2022, yang terdaftar dalam berkas | |||
| sengketa Nomor 005593.16/2025/PP, telah mengambil putusan sebagai berikut | |||
| dalam sengketa antara: | |||
| PT PERSADA KARYA SAWIT, NPWP 93.962.383.1-721.000, beralamat | |||
| di Desa Sumber Sari (Jalan Jenderal Sudirman Nomor 31, Kelurahan | |||
| Klandasan Ulu, Kecamatan Balikpapan Kota, Kota Balikpapan, Kalimantan | |||
| Timur) Kota Bangun Darat, dalam hal ini diwakili oleh Hery Wistono, | |||
| Jabatan Direktur. | |||
| Selanjutnya dalam persidangan diwakili oleh: | |||
| 1. Nama : Anastasia Amarylis Munaf | |||
| Jabatan : Kuasa Hukum | |||
| Izin Kuasa Hukum : KEP-160/PP/IKH/2025 tanggal 3 Februari 2025 | |||
| berdasarkan Surat Kuasa Khusus Nomor 161/PKS-PJK/X/2025 tanggal | |||
| 6 Oktober 2025, | |||
| 2. Nama : Erwin Sutanto | |||
| Jabatan : Kuasa Hukum | |||
| Izin Kuasa Hukum : KEP-789/PP/IKH/2024 tanggal 30 Agustus 2024 | |||
| berdasarkan Surat Kuasa Khusus Nomor 186/PKS-PJK/X/2025 tanggal | |||
| 6 Oktober 2025, | |||
| untuk selanjutnya disebut sebagai Pemohon Banding; | |||
Putusan Pengadilan Pajak, 54 halaman
PUT-005593.16/2025/PP/M.XVIB Tahun 2026
PT Persada Karya Sawit, Pajak Pertambahan Nilai, Tahun pajak 2022
Mengabulkan Seluruhnya
Kuasa hukumNama bertautan ke profil konsultan dengan nama yang sama di direktori. Dicocokkan otomatis, belum dikonfirmasi konsultan.
| Lawan | ||
|---|---|---|
| DIREKTUR JENDERAL PAJAK, berkedudukan di Jalan Jenderal Gatot | ||
| Subroto Nomor 40-42, Jakarta 12190, dalam hal ini diwakili oleh : | ||
| 1. Nama/NIP : Suharyanto Harry Prabowo/ | ||
| 197601111996021000 | ||
| Jabatan : Pemeriksa Pajak Pertama | ||
| Unit Organisasi : Direktorat Keberatan dan Banding | ||
| 2. Nama/NIP : Rosita Latief/NIP 197910202001121002 | ||
| Jabatan : Pemeriksa Pajak Pertama | ||
| Unit Organisasi : Direktorat Keberatan dan Banding | ||
| 3. Nama/NIP : Iyan Firman/NIP 198510262007011001 | ||
| Jabatan : Pemeriksa Pajak Pertama | ||
| Unit Organisasi : Direktorat Keberatan dan Banding | ||
| 4. Nama/NIP : Ersa Saefulloh/NIP 198706042008121001 | ||
| Jabatan : Pemeriksa Pajak Pelaksana Lanjutan | ||
| Unit Organisasi : Direktorat Keberatan dan Banding | ||
| berdasarkan Surat Tugas terakhir Nomor ST-1116/PJ.07/2026 tanggal | ||
| 10 Maret 2026, | ||
| untuk selanjutnya disebut sebagai Terbanding; | ||
| Pengadilan Pajak tersebut: | ||
| Telah membaca Penetapan Ketua Pengadilan Pajak Nomor | ||
| PEN-986/PP/BR/2025 tanggal 24 September 2025 jo. PEN-055/PP/Prb/2026 | ||
| tanggal 6 April 2026; | ||
| Telah membaca Surat Banding Pemohon Banding Nomor | ||
| 106/PKS-PJK/VI/2025 tanggal 23 Juni 2025; | ||
| Telah membaca Surat Uraian Banding Terbanding Nomor | ||
| S-00081/SUB-CT/WPJ.14/2025 tanggal 11 Agustus 2025; | ||
| Telah mendengar keterangan para pihak yang bersengketa dalam | ||
| persidangan; | ||
| Telah membaca dan memeriksa bukti-bukti tertulis maupun surat lainnya | |||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| yang disampaikan para pihak dalam persidangan; | |||||||||||||
| DUDUK PERKARA | |||||||||||||
| Menimbang bahwa Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak | |||||||||||||
| Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Masa Pajak September 2022 Nomor | |||||||||||||
| 00028/207/22/728/24 tanggal 8 Juli 2024 diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak | |||||||||||||
| Pratama Tenggarong dengan perhitungan sebagai berikut: | |||||||||||||
| No. | Uraian | Jumlah Rupiah Menurut | |||||||||||
| Pemohon Banding | Terbanding | ||||||||||||
| 1. | Dasar Pengenaan Pajak | ||||||||||||
| a. Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang terutang PPN | |||||||||||||
| a.1. Ekspor | 0 | 0 | |||||||||||
| a.2. Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri | 2.919.443.393 | 3.071.304.189 | |||||||||||
| a.3. Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh Pemungut | 0 | ||||||||||||
| PPN | |||||||||||||
| a.4. Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | |||||||||||
| a.5. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN | 0 | 0 | |||||||||||
| a.6. Jumlah (a.1+a.2+a.3+a.4+a.5) | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | |||||||||||
| b. Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang tidak terutang | 0 | 0 | |||||||||||
| PPN | |||||||||||||
| c. Jumlah seluruh penyerahan (a.6+b) | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | |||||||||||
| d. Atas Impor BKP/Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari | |||||||||||||
| Luar Daerah Pabean/Pemanfaatan JKP dari luar Daerah | |||||||||||||
| Pabean/Pemungutan Pajak Oleh Pemungut | |||||||||||||
| Pajak/Kegiatan Membangun sendiri/Penyerahan atas | |||||||||||||
| Aktiva Tetap yang menurut tujuan semula tidak untuk | |||||||||||||
| diperjualbelikan | |||||||||||||
| d.1. Impor | 0 | 0 | |||||||||||
| d.2. Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah | 0 | 0 | |||||||||||
| Pabean | |||||||||||||
| d.3. Pemanfaatan JKP dari Luar Daerah Pabean | 0 | 0 | |||||||||||
| d.4. Pemungutan Pajak oleh Pemungut Pajak | 0 | 0 | |||||||||||
| d.5. Kegiatan Membangun Sendiri | 0 | 0 | |||||||||||
| d.6. Penyerahan atas Aktiva Tetap yang menurut tujuan | 0 | 0 | |||||||||||
| semula tidak untuk diperjualbelikan | |||||||||||||
| d.7. Jumlah (d.1 atau d.2 atau d.3 atau d.4 atau d.5 atau d.6) | 0 | 0 | |||||||||||
| d.8. Tanggung Jawab secara renteng | 0 | 0 | |||||||||||
| d.9. Jumlah (d.1 atau d.2 atau d.3 atau d.4 atau d.5 atau d.6 | 0 | 0 | |||||||||||
| atau d.7 atau d.8) | |||||||||||||
| e. Seharusnya tidak terutang (Pasal 17 ayat (2) KUP) | 0 | 0 | |||||||||||
| 2 | Perhitungan PPN Kurang Bayar | ||||||||||||
| a. Pajak Keluaran yang harus dipungut/dibayar sendiri | 321.138.771 | 337.843.459 | |||||||||||
| (tarifx1.a.2 atau 1.d.9) | |||||||||||||
| b. Dikurangi: | |||||||||||||
| b.1. PPN yang disetor dimuka dalam Masa Pajak yang | 0 | 0 | |||||||||||
| sama | |||||||||||||
| b.2. Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | |||||||||||
| b.3. STP (pokok kurang bayar) | 0 | 0 | |||||||||||
| b.4. Dibayar dengan NPWP sendiri | 0 | 0 | |||||||||||
| b.5. Lain-lain | 0 | 0 | |||||||||||
| b.6. Jumlah (b.1+b.2+b.3+b.4+b.5) | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | |||||||||||
| c. Diperhitungkan | |||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| c.1. SKPPKP | 0 | 0 | |||||||||||
| d. Jumlah pajak yang dapat diperhitungkan ((b.6-c.1) | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | |||||||||||
| e. jumlah perhitungan PPN Kurang Bayar (a-d) | (25.576.832.039) | (25.545.695.351) | |||||||||||
| 3. | Kelebihan pajak yang sudah: | ||||||||||||
| a. Dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | |||||||||||
| b. Dikompensasikan ke Masa Pajak ... (karena pembetulan) | 0 | 0 | |||||||||||
| c. Jumlah (a+b) | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | |||||||||||
| 4. | PPN yang kurang dibayar (2.e + 3.c) | 0 | 31.136.688 | ||||||||||
| 5. | Sanksi Administrasi: | ||||||||||||
| a. Bunga Pasal 13 (2) KUP | 0 | ||||||||||||
| b. Kenaikan Pasal 13 (2a) KUP | 0 | ||||||||||||
| c. Kenaikan Pasal 13 (3) huruf c KUP | 31.136.687 | ||||||||||||
| d. Kenaikan Pasal 17C (5) KUP | 0 | ||||||||||||
| e. Kenaikan Pasal 17D (5) KUP | 0 | ||||||||||||
| f. Bunga Pasal 13 (2) KUP jo. Pasal 9 (4f) PPN | 0 | ||||||||||||
| g. Jumlah (a+b+c+d+e+f+g)) | 31.136.687 | ||||||||||||
| 6. | Jumlah PPN yang masih harus dibayar (4+5.h) | 62.273.375 | |||||||||||
| 7. | Jumlah kurang bayar yang disetujui berdasarkan pembahasan akhir hasil pemeriksaan | 0 | |||||||||||
| Menimbang bahwa atas Surat Ketetapan Pajak tersebut, Pemohon | |||||||||||||
| Banding mengajukan keberatan dengan Surat Nomor 035/PKS-PJK/IX/2024 | |||||||||||||
| tanggal 27 September 2024 dengan perhitungan pajak menurut Pemohon Banding | |||||||||||||
| sebagai berikut: | |||||||||||||
| No. | Uraian | Keberatan Pemohon Banding | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. | Dasar Pengenaan Pajak | ||||||||
| a. Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang terutang PPN | |||||||||
| a.1. Ekspor | 0 | ||||||||
| a.2. Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri | 2.919.443.393 | ||||||||
| a.3. Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh Pemungut PPN | 0 | ||||||||
| a.4. Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut | 68.194.041.400 | ||||||||
| a.5. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN | 0 | ||||||||
| a.6. Jumlah (a.1+a.2+a.3+a.4+a.5) | 71.113.484.793 | ||||||||
| b. Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang tidak terutang PPN | 0 | ||||||||
| c. Jumlah seluruh penyerahan (a.6+b) | 71.113.484.793 | ||||||||
| d. Atas Impor BKP/Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari Luar Daerah | |||||||||
| Pabean/Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean/Pemungutan | |||||||||
| Pajak Oleh Pemungut Pajak/Kegiatan Membangun | |||||||||
| sendiri/Penyerahan atas Aktiva Tetap yang menurut tujuan semula | |||||||||
| tidak untuk diperjualbelikan | |||||||||
| d.1. Impor | 0 | ||||||||
| d.2. Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean | 0 | ||||||||
| d.3. Pemanfaatan JKP dari Luar Daerah Pabean | 0 | ||||||||
| d.4. Pemungutan Pajak oleh Pemungut Pajak | 0 | ||||||||
| d.5. Kegiatan Membangun Sendiri | 0 | ||||||||
| d.6. Penyerahan atas Aktiva Tetap yang menurut tujuan semula tidak | 0 | ||||||||
| untuk diperjualbelikan | |||||||||
| d.7. Jumlah (d.1 atau d.2 atau d.3 atau d.4 atau d.5 atau d.6) | 0 | ||||||||
| d.8. Tanggung Jawab secara renteng | 0 | ||||||||
| d.9. Jumlah (d.1 atau d.2 atau d.3 atau d.4 atau d.5 atau d.6 atau d.7 | |||||||||
| atau d.8) | |||||||||
| e. Seharusnya tidak terutang (Pasal 17 ayat (2) KUP) | 0 | ||||||||
| 2 | Perhitungan PPN Kurang Bayar | ||||||||
| a. Pajak Keluaran yang harus dipungut/dibayar sendiri (tarifx1.a.2 atau | 321.138.771 | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1.d.9) | |||||||||
| b. Dikurangi: | |||||||||
| b.1. PPN yang disetor dimuka dalam Masa Pajak yang sama | 0 | ||||||||
| b.2. Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan | 25.897.970.810 | ||||||||
| b.3. STP (pokok kurang bayar) | 0 | ||||||||
| b.4. Dibayar dengan NPWP sendiri | 0 | ||||||||
| b.5. Lain-lain | 0 | ||||||||
| b.6. Jumlah (b.1+b.2+b.3+b.4+b.5) | 25.897.970.810 | ||||||||
| c. Diperhitungkan | |||||||||
| c.1. SKPPKP | 0 | ||||||||
| d. Jumlah pajak yang dapat diperhitungkan ((b.6-c.1) | 25.897.970.810 | ||||||||
| e. jumlah perhitungan PPN Kurang Bayar (a-d) | (25.576.832.039) | ||||||||
| 3. | Kelebihan pajak yang sudah: | ||||||||
| a. Dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya | 25.576.832.039 | ||||||||
| b. Dikompensasikan ke Masa Pajak ... (karena pembetulan) | 0 | ||||||||
| c. Jumlah (a+b) | 25.576.832.039 | ||||||||
| 4. | PPN yang kurang dibayar (2.e + 3.c) | 0 | |||||||
| 5. | Sanksi Administrasi: | ||||||||
| a. Bunga Pasal 13 (2) KUP | 0 | ||||||||
| b. Kenaikan Pasal 13 (2a) KUP | 0 | ||||||||
| c. Kenaikan Pasal 13 (3) huruf c KUP | 0 | ||||||||
| d. Kenaikan Pasal 17C (5) KUP | 0 | ||||||||
| e. Kenaikan Pasal 17D (5) KUP | 0 | ||||||||
| f. Bunga Pasal 13 (2) KUP jo. Pasal 9 (4f) PPN | 0 | ||||||||
| g. Jumlah (a+b+c+d+e+f+g)) | 0 | ||||||||
| 6. | Jumlah PPN yang masih harus dibayar (4+5.h) | 0 | |||||||
Menimbang bahwa atas keberatan Pemohon Banding tersebut, Terbanding dengan Keputusan Nomor KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret 2025, menyatakan mengabulkan sebagian, dengan perhitungan sebagai berikut:
| Uraian | Semula | Ditambah/ | Menjadi (Rp) | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| (RP) | (Dikurangi) (RP) | ||||||||||
| a. PPN Kurang/Lebih bayar | 31.136.688 | (16.704.688) | 14.432.000 | ||||||||
| b. Sanksi Administrasi | |||||||||||
| Kenaikan Pasal 13 ayat (3) UU KUP | 31.136.687 | (16.704.687) | 14.432.000 | ||||||||
| d. Jumlah Pajak yang masih harus/ | 62.273.375 | 62.273.375 | (33.409.375) | (33.409.375) | 28.864.000 | 28.864.000 | |||||
| (lebih) dibayar | |||||||||||
Menimbang bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan Surat Keputusan Keberatan a quo sehingga mengajukan banding dengan Surat Nomor 106/PKS-PJK/VI/2025 tanggal 23 Juni 2025 yang diterima di Pengadilan Pajak pada hari Rabu tanggal 25 Juni 2025 (melalui e-Tax Court);
Menimbang bahwa Pemohon Banding dalam Surat Banding Nomor 106/PKS-PJK/VI/2025 tanggal 23 Juni 2025, pada pokoknya mengemukakan hal- hal sebagai berikut:
| I. Ketetapan Semula dan Keputusan yang Dibanding | |||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1. bahwa Pemohon Banding telah menerima Surat Ketetapan Pajak Kurang | |||||||||||||||||
| Bayar Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Masa Pajak September | |||||||||||||||||
| 2022 Nomor 00028/207/22/728/24 tanggal 8 Juli 2024, yang diterbitkan | |||||||||||||||||
| berdasarkan hasil pemeriksaan pajak oleh Kantor Pelayanan Pajak | |||||||||||||||||
| Pratama Tenggarong dengan rincian perhitungan sebagai berikut: | |||||||||||||||||
| No | Uraian | Jumlah Rupiah Menurut | |||||||||||||||
| Pengusaha | Fiskus | Pembahasan | |||||||||||||||
| Kena Pajak | Akhir (Disetujui) | ||||||||||||||||
| 1 | Dasar Pengenaan Pajak : | ||||||||||||||||
| a. | Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang | ||||||||||||||||
| terutang PPN | |||||||||||||||||
| a.1. Ekspor | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||
| a.2. Penyerahan yang PPN nya harus | 2.919.443.393 | 3.071.304.189 | 2.919.443.393 | ||||||||||||||
| dipungut sendiri | |||||||||||||||||
| a.3. Penyerahan yang PPN nya dipungut | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||
| oleh Pemungut PPN | |||||||||||||||||
| a.4. Penyerahan yang PPN nya tidak | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | ||||||||||||||
| dipungut | |||||||||||||||||
| a.5. Penyerahan yang dibebaskan dari | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||
| pengenaan PPN | |||||||||||||||||
| a.6. Jumlah | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | 71.113.484.793 | ||||||||||||||
| b. | Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||
| tidak terutang PPN | |||||||||||||||||
| c. | Jumlah Seluruh Penyerahan | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | 71.113.484.793 | |||||||||||||
| 2 | Perhitungan PPN Kurang Bayar | ||||||||||||||||
| a. | Pajak Keluaran yang harus | 321.138.771 | 337.843.459 | 337.843.459 | |||||||||||||
| dipungut/dibayar sendiri | |||||||||||||||||
| b. | Dikurangi : | ||||||||||||||||
| b.1. PPN yang disetor dimuka dalam Masa | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||
| Pajak yang sama | |||||||||||||||||
| b.2. Pajak Masukan yang dapat | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | ||||||||||||||
| diperhitungkan | |||||||||||||||||
| b.3. STP (pokok kurang bayar) | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||
| b.4. Dibayar dengan NPWP sendiri | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||
| b.5. Lain-lain | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||
| b.6. Jumlah | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | ||||||||||||||
| c. | Diperhitungkan: | ||||||||||||||||
| c.1. SKPPKP | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||
| d. | Jumlah pajak yang dapat diperhitungkan | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | |||||||||||||
| e. | Jumlah penghitungan PPN Kurang Bayar | (25.576.832.039) | (25.545.695.351) | (25.545.695.351) | |||||||||||||
| 3 | Kelebihan Pajak yang sudah : | ||||||||||||||||
| a. | Dikompensasikan ke Masa Pajak | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | |||||||||||||
| berikutnya | |||||||||||||||||
| b. | Dikompensasikan ke Masa Pajak… | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||
| c. | Jumlah | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | |||||||||||||
| 4 | PPN yang kurang dibayar | 0 | 31.136.687 | 31.136.687 | |||||||||||||
| 5 | Sanksi administrasi: | ||||||||||||||||
| a. | Bunga Pasal 13 (2) KUP | 0 | 0 | ||||||||||||||
| b. | Kenaikan Pasal 13 (3) KUP | 0 | 0 | ||||||||||||||
| c. | Bunga Pasal 13 (5) KUP | 31.136.687 | 31.136.687 | ||||||||||||||
| d. | Kenaikan Pasal 13A KUP | 0 | 0 | ||||||||||||||
| e. | Kenaikan Pasal 17C (5) KUP | 0 | 0 | ||||||||||||||
| f. | Kenaikan Pasal 17D (5) KUP | 0 | 0 | ||||||||||||||
| g. | Bunga Pasal 13 (2) KUP jo. Pasal 9 (4f) | 0 | 0 | ||||||||||||||
| PPN | |||||||||||||||||
| h. | Jumlah | 31.136.687 | 31.136.687 | ||||||||||||||
| 6 | Jumlah PPN yang masih harus dibayar | 0 | 62.273.375 | 62.273.375 | |||||||||||||
2. bahwa atas ketetapan tersebut, Pemohon Banding telah mengajukan keberatan kepada Terbanding dengan surat Nomor 035/PKS-PJK/IX/2024 tanggal 27 September 2024 yang pada intinya Pemohon Banding tidak setuju atas perhitungan pajak tersebut diatas, dan menurut Pemohon Banding perhitungan pajak yang seharusnya adalah sebagai berikut:
| No. | Uraian | Jumlah Rupiah Menurut | ||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Wajib Pajak (Rp) | Fiskus (SKPKB) (Rp) | Koreksi Fiskus dalam SKPKB | Koreksi | Koreksi Fiskus yang diajukan keberatan (Rp) | ||||||||||||||||||
| Fiskus yang | ||||||||||||||||||||||
| tidak diajukan | ||||||||||||||||||||||
| Keberatan | ||||||||||||||||||||||
| (Rp) | ||||||||||||||||||||||
| 1 | Dasar Pengenaan Pajak : | |||||||||||||||||||||
| a. | Atas Penyerahan Barang dan | |||||||||||||||||||||
| Jasa yang terutang PPN | ||||||||||||||||||||||
| a.1. Ekspor | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| a.2. Penyerahan yang PPN nya | 2.919.443.393 | 3.071.304.189 | 151.860.796 | 0 | 151.860.796 | |||||||||||||||||
| harus dipungut sendiri | ||||||||||||||||||||||
| a.3. Penyerahan yang PPN nya | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| dipungut oleh Pemungut | ||||||||||||||||||||||
| PPN | ||||||||||||||||||||||
| a.4. Penyerahan yang PPN nya | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| tidak dipungut | ||||||||||||||||||||||
| a.5. Penyerahan yang | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| dibebaskan dari pengenaan | ||||||||||||||||||||||
| PPN | ||||||||||||||||||||||
| a.6. Jumlah | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | 151.860.796 | 0 | 151.860.796 | |||||||||||||||||
| b. | Atas Penyerahan Barang dan | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| Jasa yang tidak terutang PPN | ||||||||||||||||||||||
| c. | Jumlah Seluruh Penyerahan | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | 151.860.796 | 0 | 151.860.796 | ||||||||||||||||
| 2 | Perhitungan PPN Kurang Bayar | |||||||||||||||||||||
| a. | Pajak Keluaran yang harus | 321.138.771 | 321.138.771 | 16.704.688 | 0 | 16.704.688 | ||||||||||||||||
| dipungut/dibayar sendiri | ||||||||||||||||||||||
| b. | Dikurangi : | |||||||||||||||||||||
| b.1. PPN yang disetor dimuka | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| dalam Masa Pajak yang | ||||||||||||||||||||||
| sama | ||||||||||||||||||||||
| b.2. Pajak Masukan yang dapat | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | 0 | (14.432.000) | |||||||||||||||||
| diperhitungkan | ||||||||||||||||||||||
| b.3. STP (pokok kurang bayar) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| b.4. Dibayar dengan NPWP | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| sendiri | ||||||||||||||||||||||
| b.5. Lain-lain | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| b.6. Jumlah | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | 0 | (14.432.000) | |||||||||||||||||
| c. | Diperhitungkan: | |||||||||||||||||||||
| c.1. SKPPKP | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| d. | Jumlah pajak yang dapat | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | 0 | (14.432.000) | ||||||||||||||||
| diperhitungkan | ||||||||||||||||||||||
| e. | Jumlah penghitungan PPN | (25.576.832.039) | (25.545.695.351) | 14.432.000 | 0 | 14.432.000 | ||||||||||||||||
| Kurang Bayar | ||||||||||||||||||||||
| 3 | Kelebihan Pajak yang sudah : | |||||||||||||||||||||
| a. | Dikompensasikan ke Masa Pajak | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| berikutnya | ||||||||||||||||||||||
| b. | Dikompensasikan ke Masa | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| Pajak… | ||||||||||||||||||||||
| c. | Jumlah | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| 4 | PPN yang kurang dibayar | 0 | 31.136.687 | 31.136.687 | 0 | 31.136.687 | ||||||||||||||||
| 5 | Sanksi administrasi: | |||||||||||||||||||||
| a. | Bunga Pasal 13 (2) KUP | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| b. | Kenaikan Pasal 13 (3) KUP | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| c. | Bunga Pasal 13 (5) KUP | 31.136.687 | 31.136.687 | 0 | 31.136.687 | |||||||||||||||||
| d. | Kenaikan Pasal 13A KUP | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| e. | Kenaikan Pasal 17C (5) KUP | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| f. | Kenaikan Pasal 17D (5) KUP | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| g. | Bunga Pasal 13 (2) KUP jo. | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||
| Pasal 9 (4f) PPN | ||||||||||||||||||||||
| h. | Jumlah | 31.136.687 | 31.136.687 | 0 | 31.136.687 | |||||||||||||||||
| 6 | Jumlah PPN yang masih harus dibayar | 0 | 62.273.375 | 62.273.375 | 0 | 62.273.375 | ||||||||||||||||
| bahwa menurut Pemohon Banding, perhitungan pajak yang seharusnya | ||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| adalah sebagai berikut: | ||||||||||||||||||||
| No. | Uraian | Jumlah Rupiah Menurut | ||||||||||||||||||
| Wajib Pajak (Rp) | Fiskus (SKPKB) (Rp) | Keputusan Keberatan (Rp) | Koreksi Fiskus | |||||||||||||||||
| yang diajukan | ||||||||||||||||||||
| Banding (Rp) | ||||||||||||||||||||
| 1 | Dasar Pengenaan Pajak : | |||||||||||||||||||
| a. | Atas Penyerahan Barang dan | |||||||||||||||||||
| Jasa yang terutang PPN | ||||||||||||||||||||
| a.1. Ekspor | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| a.2. Penyerahan yang PPN nya | 2.919.443.393 | 3.071.304.189 | 2.919.443.393 | 0 | ||||||||||||||||
| harus dipungut sendiri | ||||||||||||||||||||
| a.3. Penyerahan yang PPN nya | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| dipungut oleh Pemungut | ||||||||||||||||||||
| PPN | ||||||||||||||||||||
| a.4. Penyerahan yang PPN nya | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | 0 | ||||||||||||||||
| tidak dipungut | ||||||||||||||||||||
| a.5. Penyerahan yang | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| dibebaskan dari pengenaan | ||||||||||||||||||||
| PPN | ||||||||||||||||||||
| a.6. Jumlah | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | 71.113.484.793 | 0 | ||||||||||||||||
| b. | Atas Penyerahan Barang dan | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||
| Jasa yang tidak terutang PPN | ||||||||||||||||||||
| c. | Jumlah Seluruh Penyerahan | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | 71.113.484.793 | 0 | |||||||||||||||
| 2 | Perhitungan PPN Kurang Bayar | |||||||||||||||||||
| a. | Pajak Keluaran yang harus | 321.138.771 | 321.138.771 | 321.138.771 | 0 | |||||||||||||||
| dipungut/dibayar sendiri | ||||||||||||||||||||
| b. | Dikurangi : | |||||||||||||||||||
| b.1. PPN yang disetor dimuka | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| dalam Masa Pajak yang | ||||||||||||||||||||
| sama | ||||||||||||||||||||
| b.2. Pajak Masukan yang dapat | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | ||||||||||||||||
| diperhitungkan | ||||||||||||||||||||
| b.3. STP (pokok kurang bayar) | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| b.4. Dibayar dengan NPWP | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| sendiri | ||||||||||||||||||||
| b.5. Lain-lain | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| b.6. Jumlah | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | ||||||||||||||||
| c. | Diperhitungkan: | |||||||||||||||||||
| c.1. SKPPKP | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| d. | Jumlah pajak yang dapat | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | |||||||||||||||
| diperhitungkan | ||||||||||||||||||||
| e. | Jumlah penghitungan PPN | (25.576.832.039) | (25.545.695.351) | (25.545.695.351) | 14.432.000 | |||||||||||||||
| Kurang Bayar | ||||||||||||||||||||
| 3 | Kelebihan Pajak yang sudah : | |||||||||||||||||||
| a. | Dikompensasikan ke Masa Pajak | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 0 | |||||||||||||||
| berikutnya | ||||||||||||||||||||
| b. | Dikompensasikan ke Masa | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||
| Pajak… | ||||||||||||||||||||
| c. | Jumlah | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 0 | |||||||||||||||
| 4 | PPN yang kurang dibayar | 0 | 31.136.688 | 14.432.000 | 14.432.000 | |||||||||||||||
| 5 | Sanksi administrasi: | |||||||||||||||||||
| a. | Bunga Pasal 13 (2) KUP | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| b. | Kenaikan Pasal 13 (3) KUP | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| c. | Bunga Pasal 13 (5) KUP | 31.136.688 | 14.432.000 | 14.432.000 | ||||||||||||||||
| d. | Kenaikan Pasal 13A KUP | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| e. | Kenaikan Pasal 17C (5) KUP | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| f. | Kenaikan Pasal 17D (5) KUP | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| g. | Bunga Pasal 13 (2) KUP jo. | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| Pasal 9 (4f) PPN | ||||||||||||||||||||
| h. | Jumlah | 31.136.688 | 14.432.000 | 14.432.000 | ||||||||||||||||
| 6 | Jumlah PPN yang masih harus dibayar | 0 | 62.273.375 | 28.864.000 | 18.864.000 | |||||||||||||||
| 3. bahwa atas surat keberatan yang diajukan Pemohon Banding, telah | ||||||||||||||||||||
| diterbitkan Surat Keputusan Terbanding Nomor KEP- | ||||||||||||||||||||
| 00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret 2025 dengan perhitungan | |||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| sebagai berikut: | |||||||||||||||||||||||||||||
| Uraian | Semula | Ditambah/ | Menjadi (Rp) | ||||||||||||||||||||||||||
| (RP) | (Dikurangi) (RP) | ||||||||||||||||||||||||||||
| a. PPN Kurang/Lebih bayar | 31.136.688 | (16.704.688) | 14.432.000 | ||||||||||||||||||||||||||
| b. Sanksi Administrasi | |||||||||||||||||||||||||||||
| Kenaikan Pasal 13 ayat (3) UU KUP | 31.136.687 | (16.704.687) | 14.432.000 | ||||||||||||||||||||||||||
| d. Jumlah Pajak yang masih harus/ | |||||||||||||||||||||||||||||
| (lebih) dibayar | 62.273.375 | (33.409.375) | 28.864.000 | ||||||||||||||||||||||||||
| II. Pokok Sengketa dan Alasan Banding | |||||||||||||||||||||||||||||
| bahwa yang menjadi pokok sengketa dalam permohonan banding ini adalah | |||||||||||||||||||||||||||||
| koreksi Terbanding yang tidak disetujui oleh Pemohon Banding dengan rincian | |||||||||||||||||||||||||||||
| sebagai berikut: | |||||||||||||||||||||||||||||
| No. | Uraian | Jumlah Rupiah Menurut | |||||||||||||||||||||||||||
| Wajib Pajak (Rp) | Fiskus (SKPKB) (Rp) | Keputusan Keberatan (Rp) | Koreksi Fiskus | ||||||||||||||||||||||||||
| yang diajukan | |||||||||||||||||||||||||||||
| Banding (Rp) | |||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | Dasar Pengenaan Pajak : | ||||||||||||||||||||||||||||
| a. | Atas Penyerahan Barang dan | ||||||||||||||||||||||||||||
| Jasa yang terutang PPN | |||||||||||||||||||||||||||||
| a.1. Ekspor | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| a.2. Penyerahan yang PPN nya | 2.919.443.393 | 2.919.443.393 | 2.919.443.393 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| harus dipungut sendiri | |||||||||||||||||||||||||||||
| a.3. Penyerahan yang PPN nya | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| dipungut oleh Pemungut | |||||||||||||||||||||||||||||
| PPN | |||||||||||||||||||||||||||||
| a.4. Penyerahan yang PPN nya | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| tidak dipungut | |||||||||||||||||||||||||||||
| a.5. Penyerahan yang | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| dibebaskan dari pengenaan | |||||||||||||||||||||||||||||
| PPN | |||||||||||||||||||||||||||||
| a.6. Jumlah | 71.113.484.793 | 71.113.484.793 | 71.113.484.793 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| b. | Atas Penyerahan Barang dan | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
| Jasa yang tidak terutang PPN | |||||||||||||||||||||||||||||
| c. | Jumlah Seluruh Penyerahan | 71.113.484.793 | 71.113.484.793 | 71.113.484.793 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
| 2 | Perhitungan PPN Kurang Bayar | ||||||||||||||||||||||||||||
| a. | Pajak Keluaran yang harus | 321.138.771 | 321.138.771 | 321.138.771 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
| dipungut/dibayar sendiri | |||||||||||||||||||||||||||||
| b. | Dikurangi : | ||||||||||||||||||||||||||||
| b.1. PPN yang disetor dimuka | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| dalam Masa Pajak yang | |||||||||||||||||||||||||||||
| sama | |||||||||||||||||||||||||||||
| b.2. Pajak Masukan yang dapat | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | |||||||||||||||||||||||||
| diperhitungkan | |||||||||||||||||||||||||||||
| b.3. STP (pokok kurang bayar) | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| b.4. Dibayar dengan NPWP | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| sendiri | |||||||||||||||||||||||||||||
| b.5. Lain-lain | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| b.6. Jumlah | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | |||||||||||||||||||||||||
| c. | Diperhitungkan: | ||||||||||||||||||||||||||||
| c.1. SKPPKP | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| d. | Jumlah pajak yang dapat | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.883.538.810 | (14.432.000) | ||||||||||||||||||||||||
| diperhitungkan | |||||||||||||||||||||||||||||
| e. | Jumlah penghitungan PPN | (25.576.832.039) | (25.545.695.351) | (25.545.695.351) | 14.432.000 | ||||||||||||||||||||||||
| Kurang Bayar | |||||||||||||||||||||||||||||
| 3 | Kelebihan Pajak yang sudah : | ||||||||||||||||||||||||||||
| a. | Dikompensasikan ke Masa Pajak | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
| berikutnya | |||||||||||||||||||||||||||||
| b. | Dikompensasikan ke Masa | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
| Pajak… | |||||||||||||||||||||||||||||
| c. | Jumlah | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
| No. | Uraian | Jumlah Rupiah Menurut | |||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Wajib Pajak (Rp) | Fiskus (SKPKB) (Rp) | Keputusan Keberatan (Rp) | Koreksi Fiskus yang diajukan Banding (Rp) | ||||||||||||||
| 4 | PPN yang kurang dibayar | 0 | 14.432.00 | 0 | 14.432.000 | 14.432.000 | |||||||||||
| 5 | Sanksi administrasi: | ||||||||||||||||
| a. | Bunga Pasal 13 (2) KUP | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||
| b. | Kenaikan Pasal 13 (3) KUP | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||
| c. | Bunga Pasal 13 (5) KUP | 14.432.00 | 0 | 14.432.000 | 14.432.000 | ||||||||||||
| d. | Kenaikan Pasal 13A KUP | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||
| e. | Kenaikan Pasal 17C (5) KUP | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||
| f. | Kenaikan Pasal 17D (5) KUP | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||
| g. | Bunga Pasal 13 (2) KUP jo. | 0 | 0 | 0 | |||||||||||||
| Pasal 9 (4f) PPN | |||||||||||||||||
| h. | Jumlah | 14.432.00 | 0 | 14.432.000 | 14.432.000 | ||||||||||||
| 6 | Jumlah PPN yang masih harus dibayar | 0 | 62.273.37 | 5 | 62.273.375 | 62.273.375 | |||||||||||
| bahwa alasan yang mendasari banding atas koreksi yang diajukan banding atas | |||||||||||||||||
| Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 | |||||||||||||||||
| tanggal 27 Maret 2025 adalah, Pemohon Banding tidak setuju atas koreksi yang | |||||||||||||||||
| diajukan Terbanding terhadap pos yang dikoreksi sebagai berikut: | |||||||||||||||||
| Menurut Terbanding | |||||||||||||||||
| 1. DPP Perolehan Barang dan Jasa | |||||||||||||||||
| Uraian | Jumlah Menurut | Koreksi | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Pemohon Banding | ||||||
| Terbanding | ||||||
| DPP Perolehan Barang dan Jasa | 61.752.367.480 | 61.621.167.480 | 131.200.000 | |||
| bahwa berdasarkan pengujian yang dilakukan disimpulkan bahwa terdapat | ||||||
| perolehan BKP/JKP dari dalam negeri yang PM-nya tidak dapat dikreditkan | ||||||
| karena BKP/JKP tersebut tidak mempunyai hubungan langsung dengan | ||||||
| kegiatan usaha yaitu kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan | ||||||
| pemasaran. Selain itu, kegiatan usaha yang dimaksud adalah kegiatan | ||||||
| yang terkait dengan penyerahan terutang PPN; | ||||||
| Dasar Hukum : - Pasal 12 ayat (3) UU KUP | ||||||
| - Pasal 1 angka 23 UU KUP; | ||||||
| 2. Kredit Pajak | ||||||
| Uraian | Jumlah Menurut | |||||
| Pemohon Banding | Terbanding | Koreksi | ||||
| Kredit Pajak | 3.230.655.471 | 3.216.223.471 | 14.432.000 | |||
| bahwa berdasarkan pengujian terhadap kredit pajak PPN disimpulkan | ||||||
| bahwa terdapat koreksi sebesar Rp14.432.000,00 karena BKP/JKP | ||||||
| tersebut tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha | ||||||
| yaitu kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran. Selain itu, | ||||||
| kegiatan usaha yang dimaksud adalah kegiatan yang terkait dengan | |
|---|---|
| penyerahan terutang PPN; | |
| Dasar Hukum : - Pasal 12 ayat (3) UU KUP | |
| - Pasal 1 angka 23 UU KUP; | |
| Menurut Pemohon Banding: | |
| bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan Terbanding, karena Pajak | |
| Masukan yang Pemohon Banding kreditkan telah sesuai dengan peraturan | |
| perpajakan yang berlaku yang didukung dengan bukti-bukti berupa | |
| voucher-voucher dan rekening koran perusahaan. Pajak Masukan yang | |
| Pemohon Banding kreditkan merupakan pembelian barang-barang pabrik | |
| yang berhubungan langsung dengan operasional perusahaan | |
| sebagaimana dapat Pemohon Banding rincikan sebagai berikut: | |
| bahwa berdasarkan uraian dan penjelasan diatas maka perhitungan Pajak | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Pertambahan Nilai masa pajak September 2022 adalah sebagai berikut | ||||||
| Uraian | Semula | |||||
| (RP) | ||||||
| a. PPN Kurang/Lebih bayar | 0 | |||||
| b. Sanksi Administrasi | ||||||
| Kenaikan Pasal 13 ayat (3) UU KUP | 0 | |||||
| d. Jumlah Pajak yang masih harus/(lebih) dibayar | 0 | |||||
| bahwa selanjutnya, Pemohon Banding mengusulkan kepada Majelis Hakim | ||||||
| Pengadilan Pajak yang terhormat agar: | ||||||
| 1. Mengabulkan seluruh banding yang diajukan Pemohon Banding; | ||||||
| 2. Menetapkan jumlah PPN terutang dari semula kurang bayar sebesar | ||||||
| Rp62.273.375,00 menjadi sebesar Rp0,00 (Nihil); | ||||||
| bahwa sebagai bahan pertimbangan, bersama ini Pemohon Banding lampirkan: | ||||||
| 1. Fotocopy SKPKB PPN Nomor 00028/207/22/728/24 Tanggal | ||||||
| 8 Juli 2024 Masa Pajak September 2022; | ||||||
| 2. Fotocopy SSP atas pembayaran SKPKB Pajak Pertambahan Nilai Nomor | ||||||
| 00028/207/22/728/24 Tanggal 8 Juli 2024 Masa Pajak | ||||||
| September 2022; | ||||||
| 3. Fotocopy Surat Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor | ||||||
| KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret 2025 tentang keberatan | ||||||
| wajib pajak atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Pertambahan | ||||||
| Nilai Nomor 00028/207/22/728/24 Tanggal 8 Juli 2024 Masa Pajak | ||||||
| September 2022; | ||||||
| bahwa besar harapan Pemohon Banding bahwa Majelis Pengadilan Pajak | ||||||
| dapat mengabulkan permohonan banding ini, dan bersama ini Pemohon | ||||||
| Banding sampaikan pula permohonan agar Pemohon Banding dapat diundang | ||||||
| untuk menghadiri persidangan guna memberikan penjelasan dimuka sidang; | ||||||
| Menimbang bahwa Terbanding dalam Surat Uraian Banding Nomor | ||||||
| S-00081/SUB-CT/WPJ.14/2025 tanggal 11 Agustus 2025, pada pokoknya | ||||||
| mengemukakan hal-hal sebagai berikut: | ||||||
| I. KETENTUAN FORMAL | |
|---|---|
| 1. bahwa berdasarkan penelitian atas Surat Banding Pemohon Banding | |
| Nomor 106/PKS-PJK/VI/2025 tanggal 23 Juni 2025 yang diterima di | |
| Pengadilan Pajak tanggal 25 Juni 2025 diketahui beberapa hal sebagai | |
| berikut: | |
| a. bahwa banding diajukan dengan Surat Banding dalam | |
| Bahasa Indonesia kepada Pengadilan Pajak; | |
| b. bahwa Banding diajukan dalam jangka waktu dari 3 | |
| (tiga) bulan sejak tanggal diterima surat keputusan | |
| yang dibanding; | |
| c. bahwa banding diajukan di luar jangka waktu 3 (tiga) | |
| bulan karena keadaan di luar kekuasaan Pemohon | |
| Banding dengan dilampiri bukti pendukung adanya | |
| keadaan di luar kekuasaan Pemohon Banding; | |
| d. bahwa terhadap 1 (satu) keputusan diajukan 1 (satu) | |
| surat banding; | |
| e. bahwa banding diajukan dengan disertai alasan-alasan | |
| yang jelas; | |
| f. bahwa banding diajukan dengan mencantumkan | |
| tanggal diterima Surat Keputusan Terbanding Nomor | |
| KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal | |
| 27 Maret 2025 yang diterima tanggal | |
| 28 Maret 2025; | |
| g. bahwa surat banding dilampiri salinan surat keputusan | |
| yang dibanding, yaitu Surat Keputusan Direktur | |
| Jenderal Pajak Nomor | |
| KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret 2025; | |
| h. bahwa Bukti Pembayaran *): | |
| Untuk tahun pajak 2007 dan sebelumnya | |
| - bahwa Surat banding dilampiri bukti pembayaran | |
| 50% atas pajak yang terutang; | |
| - bahwa Surat banding tidak dilampiri bukti | |
| pembayaran pajak karena tidak ada pajak yang | |
| terutang; | |
| Untuk tahun pajak 2008 dan seterusnya | |
YaTidak
| - bahwa Surat banding dilampiri bukti pembayaran | |
|---|---|
| atas pajak yang masih harus dibayar sesuai yang | |
| telah disetujui dalam pembahasan akhir hasil | |
| pemeriksaan; | |
| - bahwa Surat banding tidak dilampiri bukti | |
| pembayaran pajak karena tidak ada pajak yang | |
| masih harus dibayar sesuai yang telah disetujui | |
| dalam pembahasan akhir hasil pemeriksaan; | |
| i. bahwa Surat Banding ditandatangani oleh Hery | |
| Wistono bertindak selaku | |
| - Pemohon Banding; | |
| - Ahli Warisnya; | |
| - Pengurus yang berkedudukan di Indonesia; | |
| - Pengurus yang tidak berkedudukan di Indonesia; | |
| - Kuasa Hukumnya dengan dilampiri surat kuasa | |
| khusus; | |
| j. bahwa penandatanganan surat banding: | |
| - Berkedudukan di Indonesia; | |
| - Melampirkan bukti keberadaan pada saat | |
| penandatanganan surat banding; | |
| k. bahwa keputusan yang diajukan banding bukan | |
| merupakan objek yang dapat diajukan banding; | |
| v | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| v | v | |||||||
| v | ||||||||
| v | ||||||||
| v | ||||||||
| 2. Kesimpulan Pemenuhan Persyaratan Formal; | ||
| bahwa Berdasarkan hal-hal yang diuraikan pada angka 1, maka | ||
| permohonan Banding Pemohon Banding memenuhi ketentuan formal | ||
| sebagaimana diatur dalam Pasal 27 dan Pasal 32 Undang-Undang Nomor | ||
| 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan | ||
| sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang | ||
| Nomor 6 Tahun 2023 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti | ||
| Undang-Undang Nomor 2 Tahun 2022 tentang Cipta Kerja menjadi | ||
| Undang-Undang sepanjang Pemohon Banding dapat membuktikan bahwa | ||
| Sdr. Hery Wistono benar bahwa saat menandatangani surat permohonan | ||
| banding berada di wilayah Indonesia, Pasal 35 ayat (1) dan ayat (2) dan | ||
| Pasal 36 ayat (1), ayat (2), ayat (3) dan ayat (4) serta Pasal 37 ayat (1) | ||
| Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak; | ||
| II. URAIAN MENGENAI KETETAPAN SEMULA, KEBERATAN DAN | |||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| KEPUTUSAN ATAS KEBERATAN | |||||||||||||
| 1. bahwa Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Pertambahan Nilai | |||||||||||||
| Barang dan Jasa Nomor 00028/207/22/728/24 tanggal 8 Juli 2024 Masa | |||||||||||||
| Pajak September 2022 diterbitkan berdasarkan Laporan Hasil | |||||||||||||
| Pemeriksaan KPP Pratama Tenggarong Nomor LAP- | |||||||||||||
| 200/RIKSIS/KPP.1408/2024 tanggal 2 Juli 2024, dengan perhitungan | |||||||||||||
| sebagai berikut: | |||||||||||||
| No. | Uraian | Jumlah Rupiah Menurut | |||||||||||
| PKP | Fiskus | ||||||||||||
| 1. | Dasar Pengenaan Pajak | ||||||||||||
| a. Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang terutang PPN | |||||||||||||
| a.1. Ekspor | 0 | 0 | |||||||||||
| a.2. Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri | 2.919.443.393 | 3.071.304.189 | |||||||||||
| a.3. Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh Pemungut PPN | 0 | ||||||||||||
| a.4. Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut | 68.194.041.400 | 68.194.041.400 | |||||||||||
| a.5. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN | 0 | 0 | |||||||||||
| a.6. Jumlah (a.1+a.2+a.3+a.4+a.5) | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | |||||||||||
| b. Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang tidak terutang PPN | 0 | 0 | |||||||||||
| c. Jumlah seluruh penyerahan (a.6+b) | 71.113.484.793 | 71.265.345.589 | |||||||||||
| d. Atas Impor BKP/Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari Luar | |||||||||||||
| Daerah Pabean/Pemanfaatan JKP dari luar Daerah | |||||||||||||
| Pabean/Pemungutan Pajak Oleh Pemungut Pajak/Kegiatan | |||||||||||||
| Membangun sendiri/Penyerahan atas Aktiva Tetap yang menurut | |||||||||||||
| tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan | |||||||||||||
| d.1. Impor | 0 | 0 | |||||||||||
| d.2. Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar Daerah Pabean | 0 | 0 | |||||||||||
| d.3. Pemanfaatan JKP dari Luar Daerah Pabean | 0 | 0 | |||||||||||
| d.4. Pemungutan Pajak oleh Pemungut Pajak | 0 | 0 | |||||||||||
| d.5. Kegiatan Membangun Sendiri | 0 | 0 | |||||||||||
| d.6. Penyerahan atas Aktiva Tetap yang menurut tujuan semula | 0 | 0 | |||||||||||
| tidak untuk diperjualbelikan | |||||||||||||
| d.7. Jumlah (d.1 atau d.2 atau d.3 atau d.4 atau d.5 atau d.6) | 0 | 0 | |||||||||||
| d.8. Tanggung Jawab secara renteng | 0 | 0 | |||||||||||
| d.9. Jumlah (d.1 atau d.2 atau d.3 atau d.4 atau d.5 atau d.6 atau d.7 | 0 | 0 | |||||||||||
| atau d.8) | |||||||||||||
| e. Seharusnya tidak terutang (Pasal 17 ayat (2) KUP) | 0 | 0 | |||||||||||
| 2 | Perhitungan PPN Kurang Bayar | ||||||||||||
| a. Pajak Keluaran yang harus dipungut/dibayar sendiri (tarifx1.a.2 atau | 321.138.771 | 337.843.459 | |||||||||||
| 1.d.9) | |||||||||||||
| b. Dikurangi: | |||||||||||||
| b.1. PPN yang disetor dimuka dalam Masa Pajak yang sama | 0 | 0 | |||||||||||
| b.2. Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | |||||||||||
| b.3. STP (pokok kurang bayar) | 0 | 0 | |||||||||||
| b.4. Dibayar dengan NPWP sendiri | 0 | 0 | |||||||||||
| b.5. Lain-lain | 0 | 0 | |||||||||||
| b.6. Jumlah (b.1+b.2+b.3+b.4+b.5) | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | |||||||||||
| c. Diperhitungkan | |||||||||||||
| c.1. SKPPKP | 0 | 0 | |||||||||||
| d. Jumlah pajak yang dapat diperhitungkan ((b.6-c.1) | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | |||||||||||
| e. jumlah perhitungan PPN Kurang Bayar (a-d) | (25.576.832.039) | (25.545.695.351) | |||||||||||
| 3. | Kelebihan pajak yang sudah: | ||||||||||||
| a. Dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| b. Dikompensasikan ke Masa Pajak ... (karena pembetulan) | 0 | 0 | |||||||||
| c. Jumlah (a+b) | 25.576.832.039 | 25.576.832.039 | |||||||||
| 4. | PPN yang kurang dibayar (2.e + 3.c) | 0 | 31.136.688 | ||||||||
| 5. | Sanksi Administrasi: | ||||||||||
| a. Bunga Pasal 13 (2) KUP | 0 | ||||||||||
| b. Kenaikan Pasal 13 (2a) KUP | 0 | ||||||||||
| c. Kenaikan Pasal 13 (3) huruf c KUP | 31.136.687 | ||||||||||
| d. Kenaikan Pasal 17C (5) KUP | 0 | ||||||||||
| e. Kenaikan Pasal 17D (5) KUP | 0 | ||||||||||
| f. Bunga Pasal 13 (2) KUP jo. Pasal 9 (4f) PPN | 0 | ||||||||||
| g. Jumlah (a+b+c+d+e+f+g)) | 31.136.687 | ||||||||||
| 6. | Jumlah PPN yang masih harus dibayar (4+5.h) | 62.273.375 | |||||||||
| 7. | Jumlah kurang bayar yang disetujui berdasarkan pembahasan akhir hasil pemeriksaan | 0 | |||||||||
| 2. bahwa atas ketetapan tersebut, Pemohon Banding mengajukan Keberatan | |||||||||||
| dengan surat Nomor 035/PKS-PJK/IX/2024 tanggal 27 September 2024, | |||||||||||
| yang diterima KPP Pratama Tenggarong tanggal 3 Oktober 2024 | |||||||||||
| berdasarkan LPAD nomor FORM-05002999/BPS/KPP.140803/2024 | |||||||||||
| tanggal 3 Oktober 2024, yang pada intinya Pemohon Banding tidak setuju | |||||||||||
| atas perhitungan pajak tersebut di atas, dan menurut Pemohon Banding | |||||||||||
| perhitungan pajak yang seharusnya adalah sebagai berikut: | |||||||||||
| DPP Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri | |||||||||||
| bahwa Pemohon Banding tidak setuju atas koreksi yang dilakukan oleh | |||||||||||
| pemeriksa pajak terkait DPP penyerahan barang dan jasa, karena koreksi | |||||||||||
| DPP Penyerahan Barang dan Jasa menurut pemeriksa tidak sesuai | |||||||||||
| dengan pengakuan Peredaran Usaha yang dilakukan oleh PT Persada | |||||||||||
| Karya Sawit, sebagaimana dapat Pemohon Banding jelaskan pada Rekon | |||||||||||
| Omzet terlampir yang telah disetujui pada pembahasan akhir pemeriksaan. | |||||||||||
| Untuk selisih nilai Rp151.860.796,00 sudah Pemohon Banding lakukan | |||||||||||
| penerbitan Faktur Pajak sebagaimana rincian pada surat keberatan | |||||||||||
| Pemohon Banding; | |||||||||||
| Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan | |||||||||||
| bahwa Pemohon Banding tidak setuju atas koreksi yang dilakukan oleh | |||||||||||
| pemeriksa pajak sebesar Rp131.200.000,00 karena Pajak Masukan yang | |||||||||||
| Pemohon Banding kreditkan telah sesuai dengan peraturan perpajakan | |||||||||||
| yang berlaku yang didukung dengan bukti-bukti berupa voucher-voucher | |||||||||||
| dan rekening koran Pemohon Banding. Pajak Masukan yang Pemohon | |||||||||||
| Banding kreditkan merupakan pembelian barang-barang pabrik yang | ||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| berhubungan langsung dengan operasional Pemohon Banding | ||||||||||||||||||||||
| sebagaimana rincian pada surat keberatan Pemohon Banding; | ||||||||||||||||||||||
| 3. bahwa atas surat keberatan pemohon banding, telah | ||||||||||||||||||||||
| diterbitkan Surat Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor | ||||||||||||||||||||||
| KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret 2025, dengan | ||||||||||||||||||||||
| perhitungan sebagai berikut: | ||||||||||||||||||||||
| Uraian | Semula (RP) | Ditambah/ | Menjadi (Rp) | |||||||||||||||||||
| (Dikurangi) | ||||||||||||||||||||||
| (RP) | ||||||||||||||||||||||
| a. PPN Kurang/Lebih bayar | 31.136.688 | (16.704.688) | 14.432.000 | |||||||||||||||||||
| b. Sanksi Kenaikan Pasal 13 ayat (3) | 31.136.687 | 31.136.687 | (16.704.687) | (16.704.687) | 14.432.000 | 14.432.000 | ||||||||||||||||
| huruf c UU KUP | ||||||||||||||||||||||
| c. Jumlah Pajak yang masih | 62.273.375 | (33.409.375) | 28.864.000 | |||||||||||||||||||
| harus/(lebih) dibayar | ||||||||||||||||||||||
| III. ANALISA POKOK SENGKETA | ||||||||||||||||||||||
| bahwa setelah membaca surat banding, mempelajari Laporan Penelitian | ||||||||||||||||||||||
| Keberatan, berkas surat-menyurat yang berlangsung selama proses | ||||||||||||||||||||||
| penyelesaian keberatan, surat keberatan pemohon banding, dengan ini | ||||||||||||||||||||||
| disampaikan analisa pokok sengketa atas surat banding dari pemohon banding | ||||||||||||||||||||||
| sebagai berikut: | ||||||||||||||||||||||
| Pokok Sengketa | ||||||||||||||||||||||
| DPP Penyerahan yang PPN-nya Harus Dipungut Sendiri | ||||||||||||||||||||||
| Menurut SPT (Rp) | Menurut Surat | Menurut Surat | Jumlah yang | |||||||||||||||||||
| Ketetapan Pajak | Banding | disengketakan | ||||||||||||||||||||
| (Rp) | (Rp) | (Rp) | ||||||||||||||||||||
| 2.919.443.393 | 3.071.304.189 | 2.919.443.393 | 151.860.796 | |||||||||||||||||||
| a. Menurut Pemohon Banding | ||||||||||||||||||||||
| bahwa berdasarkan surat pengajuan banding Pemohon Banding, tidak | ||||||||||||||||||||||
| terdapat alasan mengenai sengketa DPP Penyerahan yang PPN-nya | ||||||||||||||||||||||
| Harus Dipungut Sendiri. Namun perhitungan PPN yang masih harus | ||||||||||||||||||||||
| dibayar menurut Pemohon Banding adalah sebesar Rp0,00; | ||||||||||||||||||||||
| b. Menurut Terbanding | |||
|---|---|---|---|
| 1. Dasar Hukum | |||
| a) bahwa Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan | |||
| Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa | |||
| kali diubah, terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 2023 | |||
| tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang- | |||
| Undang Nomor 2 Tahun 2022 tentang Cipta Kerja menjadi | |||
| Undang-Undang (UU) KUP, mengatur antara lain: | |||
| Pasal 1 angka 25 | |||
| Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan | |||
| mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan | |||
| secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar | |||
| pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban | |||
| perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka | |||
| melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan | |||
| perpajakan; | |||
| Pasal 12 ayat (3) | |||
| Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak | |||
| yang terutang menurut Surat Pemberitahuan sebagaimana | |||
| dimaksud pada ayat (2) tidak benar, Direktur Jenderal Pajak | |||
| menetapkan jumlah pajak yang terutang; | |||
| Pasal 13 ayat (1) | |||
| Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak | |||
| Kurang Bayar dalam jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat | |||
| terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun | |||
| Pajak, atau Tahun Pajak setelah dilakukan tindakan pemeriksaan | |||
| dalam hal sebagai berikut: | |||
| a. terdapat pajak yang tidak atau kurang dibayar. | |||
| c. terdapat Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas | |||
| Barang Mewah ternyata tidak seharusnya dikompensasikan | |||
| selisih lebih pajak atau tidak seharusnya dikenai tarif 0% (nol | |||
| persen); | |||
| Pasal 13 ayat (3) huruf c | |
|---|---|
| Jumlah pajak dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar | |
| sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b, huruf c, dan huruf d | |
| ditambah dengan sanksi administratif berupa kenaikan sebesar | |
| 75% (tujuh puluh lima persen) dari Pajak Pertambahan Nilai | |
| Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang | |
| tidak atau kurang dibayar; | |
| Pasal 25 ayat (1) huruf a | |
| Wajib Pajak dapat mengajukan Keberatan hanya kepada Direktur | |
| Jenderal Pajak atas suatu Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar; | |
| Pasal 26A ayat (4) | |
| Wajib Pajak yang mengungkapkan pembukuan, catatan, data, | |
| informasi, atau keterangan lain dalam proses keberatan yang tidak | |
| diberikan pada saat pemeriksaan, selain data dan informasi yang | |
| pada saat pemeriksaan belum diperoleh Wajib Pajak dari pihak | |
| ketiga, pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain | |
| dimaksud tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian | |
| keberatannya; | |
| b) bahwa Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak | |
| Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas | |
| Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir | |
| dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 2023 tentang Penetapan | |
| Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 2 Tahun | |
| 2022 tentang Cipta Kerja menjadi Undang-Undang (selanjutnya | |
| disebut UU PPN), mengatur antara lain: | |
| Pasal 1 angka 14 | |
| Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa | |
| pun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan | |
| barang, mengimpor barang, mengekspor barang melakukan | |
| usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari | |
| luar Daerah Pabean, melakukan usaha jasa termasuk | |
mengekspor jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah Pabean;
Pasal 1A ayat (1)
Yang termasuk dalam pengertian penyerahan Barang Kena Pajak adalah:
a. penyerahan hak atas Barang Kena Pajak karena suatu perjanjian;
b. pengalihan Barang Kena Pajak oleh karena suatu perjanjian sewa beli dan/atau perjanjian sewa guna usaha (leasing);
c. penyerahan Barang Kena Pajak kepada pedagang perantara atau melalui juru lelang;
d. pemakaian sendiri dan/atau pemberian cuma-cuma atas Barang Kena Pajak;
e. Barang Kena Pajak berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan;
f. penyerahan Barang Kena Pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang;
g. penyerahan Barang Kena Pajak secara konsinyasi; dan
h. penyerahan Barang Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak dalam rangka perjanjian pembiayaan yang dilakukan berdasarkan prinsip syariah, yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena Pajak kepada pihak yang membutuhkan Barang Kena Pajak;
Pasal 4 ayat (1)
Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas:
a. penyerahan Barang Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha;
b. impor Barang Kena Pajak;
c. penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean yang dilakukan oleh Pengusaha;
| d. pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar | |
|---|---|
| Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean; | |
| e. pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di | |
| dalam Daerah Pabean; | |
| f. ekspor Barang Kena Pajak Berwujud oleh Pengusaha Kena | |
| Pajak; | |
| g. ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud oleh Pengusaha | |
| Kena Pajak; dan | |
| h. ekspor Jasa Kena Pajak oleh Pengusaha Kena Pajak; | |
| Pasal 13 ayat (1) huruf a | |
| Pengusaha Kena Pajak wajib membuat Faktur Pajak untuk | |
| penyerahan Barang Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam | |
| Pasal 4 ayat (1) huruf a atau huruf f dan/atau Pasal 16D; | |
| Pasal 13 ayat (1a) | |
| Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus dibuat | |
| pada: | |
| a. saat penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan | |
| Jasa Kena Pajak; | |
| b. saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan | |
| pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak | |
| dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak; | |
| c. saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan | |
| sebagian tahap pekerjaan; atau | |
| d. saat lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan | |
| Menteri Keuangan; | |
| c) bahwa Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 2022 tentang Tata | |
| Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan, | |
| mengatur antara lain: | |
| Pasal 31 ayat (1) | |
| Keberatan atas Surat Ketetapan Pajak atau pemotongan atau | |
| pemungutan pajak sebagaimana diatur dalam Pasal 25 ayat (1) | |
| Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan | ||
|---|---|---|
| harus diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal: | ||
| (1) surat ketetapan pajak dikirim, atau | ||
| (2) pemotongan atau pemungutan pajak | ||
| kecuali apabila Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka | ||
| waktu tersebut tidak dapat dipenuhi karena keadaan diluar | ||
| kekuasaannya; | ||
| d) bahwa Peraturan Menteri Keuangan Nomor 9/PMK.03/2013 | ||
| tentang Tata Cara Pengajuan dan Penyelesaian Keberatan | ||
| sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Menteri | ||
| Keuangan Nomor 118 tahun 2024, mengatur antara lain: | ||
| Pasal 1 angka 20 | ||
| Surat Keputusan Keberatan adalah surat keputusan atas | ||
| keberatan terhadap Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat | ||
| Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak | ||
| Nihil, Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, Surat Pemberitahuan | ||
| Pajak Terutang, Surat Ketetapan Pajak Pajak Bumi dan | ||
| Bangunan, pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga | ||
| yang diajukan oleh Wajib Pajak; | ||
| Pasal 9 ayat (1) huruf a | ||
| Wajib Pajak dapat mengajukan Keberatan hanya kepada Direktur | ||
| Jenderal Pajak atas suatu Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar; | ||
| Pasal 9 ayat (2) huruf a | ||
| Wajib Pajak hanya dapat mengajukan keberatan sebagaimana | ||
| dimaksud pada ayat (1) terhadap materi atau isi dari Surat | ||
| Ketetapan Pajak, yang meliputi jumlah rugi sesuai dengan | ||
| ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan | ||
| dan/atau jumlah besarnya pajak; | ||
| 2. Data dan Fakta | ||
| a) bahwa Pemeriksaan dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak | ||
| Pratama Tenggarong berdasarkan Surat Perintah Pemeriksaan | ||
| Nomor PRIN-316/RIKSIS/KPP.1408/2023 tanggal 10 Oktober | ||
| 2023 dan Surat Perintah Pemeriksaan Perubahan Nomor PRIN-P- | |
|---|---|
| 00017/WPJ.06/KP.0608/RIK.SIS/2023 tanggal 1 Februari 2023. | |
| Pemeriksaan dilakukan untuk Masa Pajak Januari s.d. Desember | |
| 2022. Hasil pemeriksaan tersebut dituangkan dalam Laporan Hasil | |
| Pemeriksaan Nomor LAP-200/RIKSIS/KPP.1408/2024 tanggal | |
| 2 Juli 2024; | |
| b) bahwa Berdasarkan laporan hasil pemeriksaan tersebut, | |
| pemeriksaan dilakukan terhadap SPT Masa PPN Masa Pajak | |
| Januari s.d. Desember 2022, Faktur Pajak Masukan dan Keluaran, | |
| SSP dan bukti pendukung lainnya, serta teknik equalisasi antara | |
| penyerahan dalam SPT Masa PPN dan Peredaran Usaha dalam | |
| SPT Tahunan PPh Badan, terdapat koreksi yang diajukan | |
| Keberatan oleh Wajib Pajak, dengan rincian sebagai berikut: | |
| Koreksi Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan | |
| Uraian | Jumlah Menurut | Koreksi | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Pemohon | Terbanding | |||||||
| Banding | ||||||||
| DPP Penyerahan yang PPN-nya | 2.919.443.393 | 2.919.443.393 | 3.071.304.189 | 151.860.796 | ||||
| harus dipungut sendiri | ||||||||
| Penjelasan koreksi: | |
| bahwa berdasarkan hasil pengujian terhadap DPP Penyerahan | |
| Barang Dan Jasa, disimpulkan bahwa terdapat koreksi tersebut | |
| diatas karena wajib pajak tidak mampu memberikan bukti | |
| pendukung yang kompeten kepada pemeriksa; | |
| c) bahwa Dasar hukum yang digunakan Pemeriksa adalah sebagai | |
| berikut: | |
| - Pasal 12 ayat (3) UU KUP | |
| - Pasal 4 ayat (1) UU KUP; | |
| d) bahwa berdasarkan koreksi tersebut, Kepala Kantor Pelayanan | |
| Pajak Pratama Tenggarong menerbitkan Surat Ketetapan Pajak | |
| Kurang Bayar PPN Barang dan Jasa Nomor 00028/207/22/728/24 | |
| tanggal 8 Juli 2024 Masa Pajak September 2022 dengan jumlah | |
| PPN yang masih harus dibayar sebesar Rp62.273.375,00; | |
| e) bahwa Wajib Pajak mengajukan Keberatan dengan surat nomor | |
|---|---|
| 035/PKS-PJK/IX/2024 tanggal 27 September 2024 dengan alasan | |
| sebagaimana tercantum pada romawi II angka 2; | |
| f) bahwa dalam surat keberatannya, Wajib Pajak menyampaikan | |
| tidak dapat menjelaskan karena tim pemeriksa pajak tidak | |
| memberikan rincian atas koreksi tersebut; | |
| g) bahwa Tim Peneliti Keberatan melakukan pembahasan sengketa | |
| perpajakan PPh Badan, PPh Pasal 23, dan PPN dengan Tim | |
| Pemeriksa Pajak yang dituangkan dalam Berita Acara | |
| Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan nomor | |
| BA-4077/WPJ.146/2024 tanggal 5 November 2024; | |
| h) bahwa Tim Peneliti Keberatan melakukan pembahasan sengketa | |
| perpajakan PPh Badan, PPh Pasal 23, dan PPN dengan Tim | |
| Pemeriksa Pajak yang dituangkan dalam Berita Acara | |
| Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan nomor | |
| BA-4077/WPJ.146/2024 tanggal 5 November 2024; | |
| i) bahwa Tim Peneliti Keberatan telah melakukan Permintaan | |
| Peminjaman Buku, Catatan, Data, dan Informasi kepada Wajib | |
| Pajak dengan Surat Permintaan Buku, Catatan, Data, dan | |
| Informasi Nomor S-560/WPJ.14/2024 tanggal 10 Desember 2024 | |
| dan Surat Permintaan Buku, Catatan, Data, dan Informasi yang | |
| kedua nomor S-31/WPJ.14/2025 tanggal 13 Januari 2025. Sampai | |
| dengan saat yang ditentukan Wajib Pajak tidak memberikan data | |
| dan informasi sesuai Surat Permintaan Data sehingga diterbitkan | |
| Berita Acara Tidak Memenuhi Permintaan Data dan/atau Informasi | |
| Nomor BA-441/WPJ.146/2025 tanggal 3 Februari 2025; | |
| j) bahwa Tim Peneliti Keberatan menyampaikan surat undangan | |
|---|---|
| kepada Wajib Pajak nomor S-520/WPJ.14/2024 tanggal | |
| 6 November 2024 untuk melakukan pembahasan dan klarifikasi | |
| sengketa perpajakan yang dituangkan dalam Berita Acara | |
| Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan nomor | |
| BA-4127/WPJ.146/2024 tanggal 8 November 2024; | |
| 3. Tanggapan Terbanding | |
| bahwa berdasarkan Data dan Fakta tersebut diatas, Tim Peneliti | |
| Keberatan berpendapat untuk mengabulkan seluruhnya pengajuan | |
| keberatan Pemohon Banding atas koreksi DPP Penyerahan yang | |
| PPN-nya harus dipungut sendiri, dengan uraian sebagai berikut: | |
| a) bahwa pada saat pemeriksaan, pengujian Pajak Masukan yang | |
| dapat diperhitungkan dilakukan terhadap rincian Faktur Pajak yang | |
| memiliki hubungan langsung dengan kegiatan usaha yaitu | |
| kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran. Selain | |
| itu, kegiatan usaha yang dimaksud adalah kegiatan yang terkait | |
| dengan penyerahan terutang PPN; | |
| b) bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan, pemeriksa melakukan | |
| koreksi terhadap Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan pada | |
| Masa Pajak September 2022 sebesar Rp151.860.796,00; | |
| c) bahwa berdasarkan hasil pembahasan dengan Fungsional | |
| Pemeriksa Pajak yang tertuang dalam Berita Acara nomor | |
| BA-4077/WPJ.146/2024 tanggal 5 November 2024, bahwa dasar | |
| pemeriksa melakukan koreksi adalah dengan melakukan | |
| penyandingan berdasarkan data buku besar Wajib Pajak dengan | |
| data yang telah dilaporkan dan yang belum dilaporkan menurut | |
| Wajib Pajak. Sehingga ditemukan data item yang tidak terdifinisi | |
| pada kolom diskripsi dan dilakukan koreksi oleh Pemeriksa; | |
| d) bahwa pada saat pemeriksaan, koreksi tetap dipertahankan | |
| karena Wajib Pajak tidak dapat memberikan bukti dokumen yang | |
| kompeten yang dapat membuktikan bahwa atas koreksi tersebut | |
| telah dilakukan pemungutan oleh Wajib Pajak; | |
| e) bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut diatas, KPP | |
|---|---|
| Pratama Tenggarong menerbitkan SKPKB PPN nomor | |
| 00028/207/22/728/24 tanggal 8 Juli 2024 Masa Pajak September | |
| 2022 dengan koreksi Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan | |
| sebesar Rp151.860.796,00; | |
| f) bahwa atas penerbitan SKPKB tersebut diatas, Pemohon Banding | |
| mengajukan keberatan melalui surat nomor 035/PKS-PJK/IX/2024 | |
| tanggal 27 September 2024 dengan alasan Wajib Pajak tidak | |
| setuju atas koreksi yang dilakukan oleh pemeriksa pajak terkait | |
| DPP penyerahan barang dan jasa, karena koreksi DPP | |
| Penyerahan Barang dan Jasa menurut pemeriksa tidak sesuai | |
| dengan pengakuan Peredaran Usaha yang dilakukan oleh | |
| PT Persada Karya Sawit, sebagaimana dapat Wajib Pajak | |
| jelaskan pada Rekon Omzet terlampir yang telah disetujui pada | |
| pembahasan akhir pemeriksaan. Untuk rincian selisih nilai | |
| Rp151.860.796,00 tidak dapat Wajib Pajak jelaskan karena tim | |
| pemeriksa pajak tidak memberikan rincian atas koreksi tersebut, | |
| namun atas DPP penyerahan barang dan jasa telah Wajib Pajak | |
| laporkan sesuai dengan penyerahan yang sebenarnya dengan | |
| didukung oleh rekon omzet dan bukti-bukti yang ada; | |
| g) bahwa pada surat keberatannya, Pemohon Banding memberikan | |
| penjelasan bahwa atas koreksi DPP Penyerahan yang PPN-nya | |
| harus dilakukan pemungutan sendiri oleh Pemohon Banding telah | |
| diterbitkan Faktur Pajak dengan rincian sebagai berikut: | |
| h) bahwa berdasarkan hasil penelitian saat proses keberatan, | |
| diketahui bahwa nilai koreksi DPP Penyerahan yang PPN-nya | |
| harus dipungut sendiri tersebut diatas merupakan nilai total Faktur | |
| Pajak yang telah diterbitkan Pemohon Banding sebagai berikut: | |
| i) bahwa berdasarkan data pada Sistem Informasi DJP, diketahui | |
| bahwa Faktur Pajak tersebut di atas telah dilaporkan Pemohon | |
| Banding; | |
| j) bahwa sesuai Pasal 13 ayat (1) huruf a, yang menyebutkan | |
| "Pengusaha Kena Pajak wajib membuat Faktur Pajak untuk | |
| penyerahan Barang Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam | |
| Pasal 4 ayat (1) huruf a atau huruf f dan/atau Pasal 16D". Faktur | |
| Pajak berfungsi sebagai bukti transaksi barang atau jasa kena | |
| pajak yang telah dilakukan pemungutan PPN, sehingga dapat | |
| disimpulkan bahwa Pemohon Banding telah memenuhi | |
| kewajibannya dan koreksi yang dilakukan pemeriksa tidak | |
| seharusnya dilakukan; | |
| k) bahwa penjelasan Pemohon Banding atas koreksi DPP | |
| Penyerahan yang PPN-nya harus dilakukan pemungutan sendiri | |
| dengan nomor akun 332211000010001031300000 sebagaimana | |
| tersebut pada tabel huruf g di atas, tidak dapat diyakini oleh Tim | |
| Peneliti sebagai bukan merupakan objek pajak. Karena Pemohon | |
| Banding tidak dapat memberikan penjelasan lebih spesifik dan | |
| tidak memberikan dokumen terkait sebagai bukti yang kompeten | |
| bahwa akun tersebut merupakan klaim mutu yang bukan objek | |
| pajak; | |
| l) bahwa Tim Peneliti Keberatan telah melakukan Permintaan | |
| Peminjaman Buku, Catatan, Data, dan Informasi kepada Pemohon | |
| Banding dengan Surat Permintaan Buku, Catatan, Data, dan | |
| Informasi Nomor S-560/WPJ.14/2024 tanggal 10 Desember 2024 | |
| dan Surat Permintaan Buku, Catatan, Data, dan Informasi yang | |
| kedua nomor S-31/WPJ.14/2025 tanggal 13 Januari 2025. Sampai | ||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| dengan saat yang ditentukan Pemohon Banding tidak memberikan | ||||||||||||||
| data dan informasi sesuai Surat Permintaan Data sehingga | ||||||||||||||
| diterbitkan Berita Acara Tidak Memenuhi Permintaan Data | ||||||||||||||
| dan/atau Informasi Nomor BA-441/WPJ.146/2025 tanggal | ||||||||||||||
| 3 Februari 2025; | ||||||||||||||
| m) bahwa berdasarkan hal-hal tersebut di atas, Tim peneliti | ||||||||||||||
| berpendapat untuk mengabulkan sebagian pengajuan keberatan | ||||||||||||||
| Pemohon Banding atas koreksi DPP Penyerahan yang PPN-nya | ||||||||||||||
| harus dipungut sendiri sebesar Rp151.860.796,00 menjadi | ||||||||||||||
| Rp60.324.302,00; | ||||||||||||||
| n) bahwa sehubungan dengan pengajuan banding Pemohon | ||||||||||||||
| Banding, Terbanding berpendapat untuk Menolak dan | ||||||||||||||
| Mempertahankan hasil Keputusan Keberatan sebagaimana uraian | ||||||||||||||
| tersebut di atas; | ||||||||||||||
| Sengketa Pajak Masukan yang Dapat Diperhitungkan | ||||||||||||||
| Menurut SPT (Rp) | Menurut Surat | Menurut Surat | Jumlah yang | |||||||||||
| Ketetapan Pajak | Banding | disengketakan | ||||||||||||
| (Rp) | (Rp) | (Rp) | ||||||||||||
| 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 25.897.970.810 | 14.432.000 | |||||||||||
| a. Menurut Pemohon Banding | ||||||||||||||
| bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan Terbanding, karena Pajak | ||||||||||||||
| Masukan yang Pemohon Banding kreditkan telah sesuai dengan peraturan | ||||||||||||||
| perpajakan yang berlaku yang didukung dengan bukti-bukti berupa | ||||||||||||||
| voucher-voucher dan rekening koran perusahaan. Pajak Masukan yang | ||||||||||||||
| Pemohon Banding kreditkan merupakan pembelian barang-barang pabrik | ||||||||||||||
| yang berhubungan langsung dengan operasional perusahaan | ||||||||||||||
| sebagaimana dapat Pemohon Banding rincikan sebagai berikut: | ||||||||||||||
bahwa berdasarkan uraian dan penjelasan diatas maka perhitungan Pajak Pertambahan Nilai Masa Pajak September 2022 adalah sebagai berikut
| Uraian | Semula | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| (RP) | ||||||||
| a. PPN Kurang/Lebih bayar | 0 | |||||||
| b. Sanksi Administrasi | ||||||||
| Kenaikan Pasal 13 ayat (3) UU KUP | 0 | |||||||
| d. Jumlah Pajak yang masih harus/ | 0 | 0 | ||||||
| (lebih) dibayar | ||||||||
| b. Menurut Terbanding | ||||||||
| 1. Dasar Hukum | ||||||||
| 1) bahwa Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan | ||||||||
| Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa | ||||||||
| kali diubah, terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 2023 | ||||||||
| tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang- | ||||||||
| Undang Nomor 2 Tahun 2022 tentang Cipta Kerja menjadi | ||||||||
| Undang-Undang (UU) KUP, mengatur antara lain: | ||||||||
| Pasal 1 angka 23 | ||||||||
| Kredit Pajak untuk Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak | ||||||||
| Masukan yang dapat dikreditkan setelah dikurangi dengan | ||||||||
| pengembalian pendahuluan kelebihan pajak atau setelah | ||||||||
dikurangi dengan pajak yang telah dikompensasikan, yang dikurangkan dari pajak yang terutang;
Pasal 1 angka 25
Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan/atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan;
Pasal 12 ayat (3)
Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tidak benar, Direktur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak yang terutang;
Pasal 13 ayat (1) huruf a
Dalam jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak, atau Tahun Pajak, Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar dalam hal apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang tidak atau kurang dibayar;
Pasal 13 ayat (3) huruf c
Jumlah pajak dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b, huruf c, dan huruf d ditambah dengan sanksi administratif berupa kenaikan sebesar 75% (tujuh puluh lima persen) dari Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang tidak atau kurang dibayar;
Pasal 26A ayat (4)
Wajib Pajak yang mengungkapkan pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain dalam proses keberatan yang tidak
| diberikan pada saat pemeriksaan, selain data dan informasi yang | |
|---|---|
| pada saat pemeriksaan belum diperoleh Wajib Pajak dari pihak | |
| ketiga, pembukuan, catatan, data, informasi, atau keterangan lain | |
| dimaksud tidak dipertimbangkan dalam penyelesaian | |
| keberatannya; | |
| 2) bahwa Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak | |
| Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas | |
| Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir | |
| dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 2023 tentang Penetapan | |
| Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 2 Tahun | |
| 2022 tentang Cipta Kerja menjadi Undang-Undang (selanjutnya | |
| disebut UU PPN), mengatur antara lain: | |
| Pasal 1 angka 14 | |
| Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apa | |
| pun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan | |
| barang, mengimpor barang, mengekspor barang melakukan | |
| usaha perdagangan, memanfaatkan barang tidak berwujud dari | |
| luar Daerah Pabean, melakukan usaha jasa termasuk | |
| mengekspor jasa, atau memanfaatkan jasa dari luar Daerah | |
| Pabean; | |
| Pasal 9 ayat (2) | |
| Pajak Masukan dalam suatu Masa Pajak dikreditkan dengan Pajak | |
| Keluaran dalam Masa Pajak yang sama; | |
| Pasal 9 ayat (2b) | |
| Pajak Masukan yang dikreditkan harus menggunakan Faktur | |
| Pajak yang memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud dalam | |
| Pasal 13 ayat (5) dan ayat (9); | |
| Pasal 9 ayat (8) huruf b | |
| Pengkreditan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada ayat | |
| (2) tidak dapat diberlakukan bagi pengeluaran untuk perolehan | |
| Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang tidak mempunyai | |
| hubungan langsung dengan kegiatan usaha; | |
Penjelasan Pasal 9 ayat (8) huruf b
Yang dimaksud dengan pengeluaran yang langsung berhubungan dengan kegiatan usaha adalah pengeluaran untuk kegiatan produksi, distribusi, pemasaran, dan manajemen. Ketentuan ini berlaku untuk semua bidang usaha. Agar dapat dikreditkan, Pajak Masukan juga harus memenuhi syarat bahwa pengeluaran tersebut berkaitan dengan adanya penyerahan yang terutang Pajak Pertambahan Nilai. Oleh karena itu, meskipun suatu pengeluaran telah memenuhi syarat adanya hubungan langsung dengan kegiatan usaha, masih dimungkinkan Pajak Masukan tersebut tidak dapat dikreditkan, yaitu apabila pengeluaran dimaksud tidak ada kaitannya dengan penyerahan yang terutang Pajak Pertambahan Nilai;
Pasal 9 ayat (8) huruf j
Pengkreditan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada ayat
(2) tidak dapat diberlakukan bagi pengeluaran untuk perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa Kena Pajak sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi sebagaimana dimaksud pada ayat (2a);
Pasal 11 ayat (1)
Terutangnya pajak terjadi pada saat:
a. penyerahan Barang Kena Pajak;
b. impor Barang Kena Pajak;
c. penyerahan Jasa Kena Pajak;
d. pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah Pabean;
e. pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean;
f. ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
g. ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud;
h. ekspor Jasa Kena Pajak;
| Pasal 13 ayat (1) huruf a | |
|---|---|
| Pengusaha Kena Pajak wajib membuat Faktur Pajak untuk | |
| penyerahan Barang Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam | |
| Pasal 4 ayat (1) huruf a atau huruf f dan/atau Pasal 16D; | |
| Pasal 13 ayat (1a) | |
| Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus dibuat | |
| pada: | |
| e. saat penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan | |
| Jasa Kena Pajak; | |
| f. saat penerimaan pembayaran dalam hal penerimaan | |
| pembayaran terjadi sebelum penyerahan Barang Kena Pajak | |
| dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak; | |
| g. saat penerimaan pembayaran termin dalam hal penyerahan | |
| sebagian tahap pekerjaan; atau | |
| h. saat lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan | |
| Menteri Keuangan; | |
| 3) bahwa Peraturan Pemerintah Nomor 50 Tahun 2022 tentang Tata | |
| Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan, | |
| mengatur antara lain: | |
| Pasal 31 ayat (1) | |
| Keberatan atas Surat Ketetapan Pajak atau pemotongan atau | |
| pemungutan pajak sebagaimana diatur dalam Pasal 25 ayat (1) | |
| Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan | |
| harus diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal: | |
| (1) surat ketetapan pajak dikirim, atau | |
| (2) pemotongan atau pemungutan pajak | |
| kecuali apabila Wajib Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka | |
| waktu tersebut tidak dapat dipenuhi karena keadaan diluar | |
| kekuasaannya; | |
| 4) bahwa Peraturan Menteri Keuangan Nomor 9/PMK.03/2013 | |
| tentang Tata Cara Pengajuan dan Penyelesaian Keberatan | |
| sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Menteri | ||
|---|---|---|
| Keuangan Nomor 118 tahun 2024, mengatur antara lain: | ||
| Pasal 1 angka 20 | ||
| Surat Keputusan Keberatan adalah surat keputusan atas | ||
| keberatan terhadap Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat | ||
| Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak | ||
| Nihil, Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, Surat Pemberitahuan | ||
| Pajak Terutang, Surat Ketetapan Pajak Pajak Bumi dan | ||
| Bangunan, pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga | ||
| yang diajukan oleh Wajib Pajak; | ||
| Pasal 9 ayat (1) huruf a | ||
| Wajib Pajak dapat mengajukan Keberatan hanya kepada Direktur | ||
| Jenderal Pajak atas suatu Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar; | ||
| Pasal 9 ayat (2) huruf a | ||
| Wajib Pajak hanya dapat mengajukan keberatan sebagaimana | ||
| dimaksud pada ayat (1) terhadap materi atau isi dari Surat | ||
| Ketetapan Pajak, yang meliputi jumlah rugi sesuai dengan | ||
| ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan | ||
| dan/atau jumlah besarnya pajak; | ||
| 2. Data dan Fakta | ||
| a) bahwa Pemeriksaan dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak | ||
| Pratama Tenggarong berdasarkan Surat Perintah Pemeriksaan | ||
| Nomor PRIN-316/RIKSIS/KPP.1408/2023 tanggal 10 Oktober | ||
| 2023 dan Surat Perintah Pemeriksaan Perubahan Nomor PRIN-P- | ||
| 00017/WPJ.06/KP.0608/RIK.SIS/2023 tanggal 1 Februari 2023. | ||
| Pemeriksaan dilakukan untuk Masa Pajak Januari s.d. Desember | ||
| 2022. Hasil pemeriksaan tersebut dituangkan dalam Laporan Hasil | ||
| Pemeriksaan Nomor LAP-200/RIKSIS/KPP.1408/2024 tanggal | ||
| 2 Juli 2024; | ||
| b) bahwa berdasarkan laporan hasil pemeriksaan tersebut, | ||
| pemeriksaan dilakukan terhadap SPT Masa PPN Masa Pajak | ||
| Januari s.d. Desember 2022, Faktur Pajak Masukan dan Keluaran, | ||
| SSP dan bukti pendukung lainnya, serta teknik equalisasi antara | |
|---|---|
| penyerahan dalam SPT Masa PPN dan Peredaran Usaha dalam | |
| SPT Tahunan PPh Badan, terdapat koreksi yang diajukan | |
| Keberatan oleh Wajib Pajak, dengan rincian sebagai berikut: | |
| Koreksi Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan | |
| Uraian | Jumlah Menurut | Koreksi yang | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Keputusan | Pemohon | diajukan | |||||||||
| Keberatan | Banding | banding | |||||||||
| Pajak Masukan yang dapat | 25.897.970.810 | 25.883.538.81 | (14.432.000) | ||||||||
| diperhitungkan | 0 | ||||||||||
| Penjelasan koreksi: | |
| bahwa berdasarkan pengujian yang dilakukan disimpulkan bahwa | |
| terdapat perolehan BKP/JKP dari dalam negeri yang PM-nya tidak | |
| dapat dikreditkan karena BKP/JKP tersebut tidak mempunyai | |
| hubungan langsung dengan kegiatan usaha yaitu kegiatan | |
| produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran. Selain itu, | |
| kegiatan usaha yang dimaksud adalah kegiatan yang terkait | |
| dengan penyerahan terutang PPN; | |
| c) bahwa dasar hukum yang digunakan Pemeriksa adalah sebagai | |
| berikut: | |
| - Pasal 12 ayat (3) UU KUP | |
| - Pasal 1 angka 23 UU KUP | |
| - Pasal 9 ayat (8) UU PPN; | |
| d) bahwa berdasarkan koreksi tersebut, Kepala Kantor Pelayanan | |
| Pajak Pratama Tenggarong menerbitkan Surat Ketetapan Pajak | |
| Kurang Bayar PPN Barang dan Jasa Nomor 00028/207/22/728/24 | |
| tanggal 8 Juli 2024 Masa Pajak September 2022; | |
| e) bahwa Wajib Pajak mengajukan Keberatan dengan surat nomor | |
| 035/PKS-PJK/IX/2024 tanggal 27 September 2024 dengan alasan | |
| sebagaimana tercantum pada romawi II angka 2; | |
| f) bahwa Tim Peneliti Keberatan melakukan pembahasan sengketa | |
| perpajakan PPh Badan, PPh Pasal 23, dan PPN dengan Tim | |
| Pemeriksa Pajak yang dituangkan dalam Berita Acara | |
| Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan nomor | |
|---|---|
| BA-4077/WPJ.146/2024 tanggal 5 November 2024; | |
| g) bahwa Tim Peneliti Keberatan melakukan pembahasan sengketa | |
| perpajakan PPh Badan, PPh Pasal 23, dan PPN dengan Tim | |
| Pemeriksa Pajak yang dituangkan dalam Berita Acara | |
| Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan nomor | |
| BA-4077/WPJ.146/2024 tanggal 5 November 2024; | |
| h) bahwa Tim Peneliti Keberatan telah melakukan Permintaan | |
| Peminjaman Buku, Catatan, Data, dan Informasi kepada Wajib | |
| Pajak dengan Surat Permintaan Buku, Catatan, Data, dan | |
| Informasi Nomor S-560/WPJ.14/2024 tanggal 10 Desember 2024 | |
| dan Surat Permintaan Buku, Catatan, Data, dan Informasi yang | |
| kedua nomor S-31/WPJ.14/2025 tanggal 13 Januari 2025. Sampai | |
| dengan saat yang ditentukan Wajib Pajak tidak memberikan data | |
| dan informasi sesuai Surat Permintaan Data sehingga diterbitkan | |
| Berita Acara Tidak Memenuhi Permintaan Data dan/atau Informasi | |
| Nomor BA-441/WPJ.146/2025 tanggal 3 Februari 2025; | |
| i) bahwa Tim Peneliti Keberatan menyampaikan surat undangan | |
| kepada Wajib Pajak nomor S-520/WPJ.14/2024 tanggal | |
| 6 November 2024 untuk melakukan pembahasan dan klarifikasi | |
| sengketa perpajakan yang dituangkan dalam Berita Acara | |
| Pembahasan dan Klarifikasi Sengketa Perpajakan nomor | |
| BA-4127/WPJ.146/2024 tanggal 8 November 2024; | |
| 3. Tanggapan Terbanding | |
| a) bahwa pada saat pemeriksaan, pengujian Pajak Masukan yang | |
| dapat diperhitungkan dilakukan terhadap rincian Faktur Pajak yang | |
| memiliki hubungan langsung dengan kegiatan usaha yaitu | |
| kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran. Selain | |
| itu, kegiatan usaha yang dimaksud adalah kegiatan yang terkait | |
| dengan penyerahan terutang PPN; | |
b) bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan, pemeriksa melakukan koreksi terhadap Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan pada Masa Pajak September 2022 sebesar Rp14.432.000,00;
c) bahwa pada saat pemeriksaan, koreksi tetap dipertahankan karena Pemohon Banding tidak dapat memberikan bukti dokumen yang kompeten yang dapat membuktikan bahwa Pajak Masukan yang diperhitungkan Pemohon Banding memiliki hubungan langsung dengan kegiatan usaha yaitu kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran. Selain itu, kegiatan usaha yang dimaksud adalah kegiatan yang seharusnya terkait dengan penyerahan terutang PPN;
d) bahwa berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut diatas, KPP Pratama Tenggarong menerbitkan SKPKB PPN nomor 00028/207/22/728/24 tanggal 8 Juli 2024 Masa Pajak September 2022 dengan koreksi Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan sebesar Rp14.432.000,00;
e) bahwa atas penerbitan SKPKB tersebut diatas, Pemohon Banding mengajukan keberatan melalui surat nomor 035/PKS-PJK/IX/2024 tanggal 27 September 2024 dengan alasan Pemohon Banding tidak setuju atas koreksi yang dilakukan oleh pemeriksa pajak sebesar Rp71.000.350,00 karena Pajak Masukan yang Pemohon Banding kreditkan telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku yang didukung dengan bukti-bukti berupa voucher-voucher dan rekening koran Pemohon Banding. Pajak Masukan yang Pemohon Banding kreditkan merupakan pembelian barang- barang pabrik yang berhubungan langsung dengan operasional Pemohon Banding sebagaimana rincian pada surat keberatan Pemohon Banding;
f) bahwa pada surat keberatannya, Pemohon Banding memberikan rincian Pajak Masukan yang seharusnya dapat diperhitungkan yang menjadi koreksi saat pemeriksaan, namun tidak melampirkan dokumen yang kompeten yang membuktikan bahwa Pajak
| Masukan tersebut benar-benar berhubungan langsung dengan | |
|---|---|
| kegiatan usahanya; | |
| g) bahwa Pemohon Banding tidak memberikan alasan dan | |
| penjelasan secara lebih spesifik mengenai alasan pengajuan | |
| keberatannya atas koreksi Pajak Masukan, dan hanya | |
| menampilkan rincian Pajak Masukan sebagaimana rincian Faktur | |
| Pajak. Alasan dan rincian yang diberikan Pemohon Banding tidak | |
| dapat menjelaskan bahwa pengeluaran tersebut berkaitan dengan | |
| adanya penyerahan yang terutang PPN; | |
| h) bahwa Pemohon Banding tidak memberikan bukti dokumen yang | |
| kompeten saat pemeriksaan sehingga koreksi tetap dipertahankan | |
| dan Tim Peneliti telah meminta dokumen kepada Pemohon | |
| Banding untuk membuktikan bahwa Pajak Masukan Pemohon | |
| Banding memiliki hubungan langsung dengan kegiatan usaha | |
| Pemohon Banding melalui Surat Permintaan Buku, Catatan, Data, | |
| dan Informasi Nomor S-560/WPJ.14/2024 tanggal 10 Desember | |
| 2024 dan Surat Permintaan Buku, Catatan, Data, dan Informasi | |
| yang kedua nomor S-31/WPJ.14/2025 tanggal 13 Januari 2025. | |
| Sampai dengan saat yang ditentukan Pemohon Banding tidak | |
| memberikan data dan informasi sesuai Surat Permintaan Data | |
| sehingga diterbitkan Berita Acara Tidak Memenuhi Permintaan | |
| Data dan/atau Informasi Nomor BA-441/WPJ.146/2025 tanggal | |
| 3 Februari 2025; | |
| i) bahwa berdasarkan hal-hal tersebut di atas, Tim peneliti | |
| berpendapat untuk menolak pengajuan keberatan Pemohon | |
| Banding dan mempertahankan hasil pemeriksaan atas koreksi | |
| Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan pada Masa Pajak | |
| September 2022 sebesar Rp14.432.000,00; | |
| IV. KESIMPULAN DAN USUL | ||
|---|---|---|
| 1. Kesimpulan | ||
| bahwa berdasarkan penelitian terhadap surat banding, data dan dokumen | ||
| sebagaimana diuraikan di atas, maka disimpulkan bahwa: | ||
| a. bahwa Surat banding Nomor 106/PKS-PJK/VI/2025 tanggal | ||
| 23 Juni 2025 memenuhi ketentuan formal sepanjang dapat dibuktikan | ||
| lebih lanjut di dalam persidangan sebagaimana diatur dalam Pasal 27 | ||
| dan Pasal 32 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang | ||
| Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah | ||
| beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun | ||
| 2023 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang- | ||
| Undang Nomor 2 Tahun 2022 tentang Cipta Kerja menjadi Undang- | ||
| Undang dan Pasal 35 ayat (1) dan (2) serta Pasal 36 ayat (1), (2), (3) | ||
| dan (4) serta Pasal 37 ayat (1) Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 | ||
| tentang Pengadilan Pajak; | ||
| b. bahwa Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor | ||
| KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret 2025 yang diterbitkan | ||
| berdasarkan kuasa Pasal 26 Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 | ||
| tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana | ||
| telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 | ||
| Tahun 2023 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti | ||
| Undang-Undang Nomor 2 Tahun 2022 tentang Cipta Kerja menjadi | ||
| Undang-Undang telah sesuai dengan data dan ketentuan yang | ||
| berlaku; | ||
| c. bahwa Koreksi Terbanding telah sesuai dengan ketentuan perundang- | ||
| undangan perpajakan yang berlaku; | ||
| 2. Usul | ||
| bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, maka diusulkan kepada | ||
| Pengadilan Pajak untuk menolak Pemohonan Banding dan tetap | ||
| mempertahankan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor | ||
| KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret 2025 tentang Keberatan | ||
| Pemohon Banding atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar | ||
| Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Nomor | |
|---|---|
| 00028/207/22/728/24 tanggal 8 Juli 2024 Masa September 2022 atas nama | |
| PT PERSADA KARYA SAWIT NPWP 93.962.383.1-721.000; | |
| Menimbang bahwa kepada Pemohon Banding telah dikirimkan salinan | |
| Surat Uraian Banding melalui Surat Wakil Panitera Pengadilan Pajak Nomor | |
| B-005593.16.2025/PAN/2025 tanggal 22 Agustus 2025 dengan permintaan agar | |
| Pemohon Banding menyampaikan Surat Bantahan, namun sampai dengan jangka | |
| waktu yang telah ditentukan dalam Pasal 45 ayat (3) Undang-Undang Nomor 14 | |
| Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak, Pengadilan Pajak tidak menerima Surat | |
| Bantahan dimaksud; | |
| Menimbang bahwa Pemohon Banding dalam persidangan mengajukan | |
| alat bukti berupa surat atau tulisan yang telah diberi meterai cukup serta telah | |
| dicocokkan dengan pembandingnya, masing-masing diberi tanda P sebagai berikut: | |
| Bukti P-1. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Nomor 00028/207/22/728/24 | |
| tanggal 8 Juli 2024; | |
| Bukti P-2. Keputusan Terbanding Nomor KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal | |
| 27 Maret 2025; | |
| Bukti P-3. Surat Keberatan Nomor 035/PKS-PJK/IX/2024 tanggal | |
| 27 September 2024 dan tanda terimanya; | |
| Bukti P-4. Bukti Pembayaran Pajak atas nama Pemohon Banding; | |
| Bukti P-5. Akta Notaris Prisila Rieska Pratiwilayan, S.H., M.Kn., M.Hum. Nomor | |
| 18 tanggal 21 Agustus 2023; | |
| Bukti P-6. Akta Notaris Esther P.E Jovina, S.H., M.Kn. Nomor 12 tanggal | |
| 5 Desember 2019; | |
| Bukti P-7. Surat Kuasa Khusus Nomor 161/PKS-PJK/X/2025 tanggal 6 Oktober | |
| 2025 kepada Anastasia Amarylis Munaf; | |
| Bukti P-8. Surat Kuasa Khusus Nomor 186/PKS-PJK/X/2025 tanggal 6 Oktober | |
| 2025 kepada Erwin Sutanto; | |
| Bukti P-9. Fotokopi Izin Kuasa Hukum Nomor KEP-160/PP/IKH/2025 tanggal | |
| 3 Februari 2025 atas nama Anastasia Amarylis Munaf; | |
| Bukti P-10. Fotokopi Izin Kuasa Hukum Nomor KEP-789/PP/IKH/2024 tanggal 30 | |
|---|---|
| Agustus 2024 atas nama Erwin Sutanto; | |
| Bukti P-11. Pakta Integritas atas nama Hery Wistono; | |
| Bukti P-12. Pakta Integritas atas nama Anastasia Amarylis Munaf; | |
| Bukti P-13. Pakta Integritas atas nama Erwin Sutanto; | |
| Bukti P-14. Fotokopi Kartu Tanda Pengenal Kuasa Hukum atas nama Anastasia | |
| Amarylis Munaf; | |
| Bukti P-15. Fotokopi Kartu Tanda Pengenal Kuasa Hukum atas nama Erwin | |
| Sutanto; | |
| Bukti P-16. Matriks Sengketa; | |
| Bukti P-17. Laporan Keuangan (audited); | |
| Bukti P-18. SPT Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Masa | |
| Pajak September 2022 ; | |
| Bukti P-19. Pernyataan Akhir/Closing Statement dan bukti pendukung; | |
| Menimbang bahwa Terbanding dalam persidangan mengajukan alat bukti | |
| berupa surat atau tulisan yang telah diberi meterai cukup serta telah dicocokkan | |
| dengan pembandingnya, masing-masing diberi tanda T sebagai berikut: | |
| Bukti T-1 Matrik Sengketa; | |
| Bukti T-2 Laporan Hasil Pemeriksaan; | |
| Bukti T-3 Kertas Kerja Pemeriksaan; | |
| Bukti T-4 Laporan Penelitian Keberatan; | |
| Bukti T-5 Penjelasan Tertulis untuk sidang 11 Desember 2025; | |
| Bukti T-6 Penjelasan Tertulis untuk Sidang 12 Februari 2026; | |
| Bukti T-7 Penjelasan Tertulis untuk Sidang 5 Maret 2026; | |
| Bukti T-8 Pernyataan Akhir/Closing Statement; | |
| PERTIMBANGAN HUKUM | |
| Kewenangan Pengadilan Pajak | |
| bahwa objek sengketa berupa Keputusan Terbanding Nomor | |
| KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret 2025 tentang Keberatan Wajib | |
| Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Pertambahan Nilai Barang | |
| dan Jasa Nomor 00028/207/22/728/24 tanggal 8 Juli 2024 Masa Pajak September | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2022 termasuk sengketa pajak sehingga berdasarkan ketentuan Pasal 31 ayat (1) | ||||||||||
| dan ayat (2) Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak | ||||||||||
| merupakan kewenangan Pengadilan Pajak; | ||||||||||
| Ketentuan Formal | ||||||||||
| Menimbang, bahwa sesuai peraturan perundangan-undangan peradilan | ||||||||||
| pajak, pemeriksaan materi sengketa banding dilakukan setelah pemeriksaan atas | ||||||||||
| pemenuhan ketentuan formal; | ||||||||||
| Pemenuhan Ketentuan Formal Pengajuan Banding | ||||||||||
| bahwa Surat Banding Nomor 106/PKS-PJK/VI/2025 tanggal 23 Juni 2025, dibuat | ||||||||||
| dalam bahasa Indonesia ditujukan kepada Pengadilan Pajak, diajukan masih dalam | ||||||||||
| jangka waktu 3 (tiga) bulan, menyatakan tidak setuju terhadap Keputusan | ||||||||||
| Terbanding dan diajukan untuk satu Keputusan, memuat alasan-alasan yang jelas | ||||||||||
| dan mencantumkan tanggal diterimanya Surat Keputusan Terbanding, dilampiri | ||||||||||
| dengan salinan keputusan yang dibanding, telah terpenuhi kewajiban pembayaran | ||||||||||
| sebesar 50% dari pajak terutang, dan ditandatangani oleh pengurus/kuasa yang | ||||||||||
| berhak menandatangani, sehingga memenuhi ketentuan Pasal 35 ayat (1) dan ayat | ||||||||||
| (2), Pasal 36 ayat (1), ayat (2), ayat (3), dan ayat (4), Pasal 37 ayat (1) Undang- | ||||||||||
| Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak; | ||||||||||
| POKOK SENGKETA | ||||||||||
| Menimbang bahwa terbukti pokok sengketa dalam banding ini adalah | ||||||||||
| sebagai berikut: | ||||||||||
| No | Uraian | Menurut | Nilai Sengketa (Rp) | |||||||
| Pemohon | Terbanding (Rp) | |||||||||
| Banding (Rp) | ||||||||||
| 1 | Pajak masukan yang | 25.897.970.810 | 25.883.538.810 | 14.432.000 | ||||||
| dapat diperhitungkan | ||||||||||
| yang tidak disetujui oleh Pemohon Banding; | ||||||||||
| Menimbang bahwa setelah mempertimbangkan dan menilai alat bukti dan | ||||||||||
| keterangan yang disampaikan oleh para pihak dalam persidangan, maka pendapat | ||||||||||
| Pengadilan Pajak adalah sebagai berikut : | ||||||||||
Menimbang bahwa dengan demikian sengketa banding ini merupakan sengketa yang bersifat yuridis dan pembuktian;
Koreksi pajak masukan yang dapat diperhitungkan sebesar Rp14.432.000,00 Menurut Terbanding:
bahwa Terbanding melakukan koreksi pajak masukan yang dapat diperhitungkan dengan alasan sebagai berikut:
a. bahwa Terbanding melakukan koreksi pajak masukan yang dapat diperhitungkan masa pajak September 2022 sebesar Rp14.432.000,00;
b. bahwa koreksi dilakukan karena berdasarkan hasil pengujian yang dilakukan disimpulkan bahwa terdapat perolehan BKP/JKP dari dalam negeri yang PM-nya tidak dapat dikreditkan karena BKP/JKP tersebut tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha yaitu kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran. Selain itu, kegiatan usaha yang dimaksud adalah kegiatan yang terkait dengan penyerahan terutang PPN;
Menurut Pemohon Banding:
bahwa Pemohon Banding tidak setuju dengan koreksi yang dilakukan oleh Terbanding dengan alasan karena Pajak Masukan yang Pemohon Banding kreditkan telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku yang didukung dengan bukti-bukti berupa voucher-voucher dan rekening koran Pemohon Banding. Pajak Masukan yang Pemohon Banding kreditkan merupakan pembelian barang- barang pabrik yang berhubungan langsung dengan operasional Pemohon Banding sebagaimana rincian pada surat keberatan Pemohon Banding;
bahwa berdasarkan penjelasan dari para pihak, menurut Pengadilan Pajak pada dasarnya yang menjadi pokok sengketa adalah perbedaan penarikan kesimpulan atas alat bukti yang diberikan Pemohon Banding terkait dengan pajak masukan yang dapat diperhitungkan, menurut Terbanding berdasarkan alat bukti tersebut faktur pajak a quo bukan merupakan pajak masukan yang dapat diperhitungkan karena tidak berhubungan langsung dengan kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran, sedangkan menurut Pemohon Banding berdasarkan alat bukti tersebut, faktur pajak a quo merupakan pajak masukan yang dapat diperhitungkan karena tidak berhubungan langsung dengan kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran;
Menimbang peraturan perundang-undangan perpajakan yang terkait dengan sengketa a quo:
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang- Undang Nomor 6 Tahun 2023 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 2 Tahun 2022 tentang Cipta Kerja menjadi Undang- Undang (selanjutnya disebut UU KUP) antara lain mengatur:
Pasal 12 ayat (3)
Apabila Direktur Jenderal Pajak mendapatkan bukti jumlah pajak yang terutang menurut Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tidak benar, Direktur Jenderal Pajak menetapkan jumlah pajak yang terutang;
Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah sebagaimana telah beberapa kali diubah dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (selanjutnya disebut dengan UU PPN), antara lain diatur sebagai berikut:
Pasal 9 ayat (2b)
Pajak Masukan yang dikreditkan harus menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) dan ayat (9); Pasal 9 ayat (8) huruf b
Pengkreditan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tidak dapat diberlakukan bagi pengeluaran untuk:… b. perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha; Penjelasan Pasal 9 ayat (8) huruf b
Yang dimaksud dengan pengeluaran yang langsung berhubungan dengan kegiatan usaha adalah pengeluaran untuk kegiatan produksi, distribusi, pemasaran, dan manajemen. Ketentuan ini berlaku untuk semua bidang usaha. Agar dapat dikreditkan, Pajak Masukan juga harus memenuhi syarat bahwa pengeluaran tersebut berkaitan dengan adanya penyerahan yang terutang Pajak Pertambahan Nilai. Oleh karena itu, meskipun suatu pengeluaran telah memenuhi syarat adanya hubungan langsung dengan kegiatan usaha, masih dimungkinkan Pajak Masukan
tersebut tidak dapat dikreditkan, yaitu apabila pengeluaran dimaksud tidak ada kaitannya dengan penyerahan yang terutang Pajak Pertambahan Nilai;
bahwa untuk mendukung dalil-dalinya, Pemohon Banding dan Terbanding memberikan bukti-bukti sebagai berikut:
▪ Laporan Hasil Pemeriksaan Nomor: LAP-200/ RIK.SIS/KPP.1408/2024 tanggal
2 Juli 2024 (LHP);
▪ Kertas Kerja Pemeriksaan;
▪ Laporan Penelitian Keberatan Nomor: LAP.KBP-221/WPJ.14/2025 tanggal 27
Maret 2025;
▪ Bukti berupa payment voucher, kwitansi, faktur penjualan/invoice, faktur pajak,
purchase order, surat jalan, dan receipt note;
bahwa sesuai dengan bukti, fakta persidangan dan dasar hukum yang telah diuraikan tersebut di atas, terkait dengan koreksi pajak masukan yang dapat diperhitungkan, Pengadilan Pajak berpendapat sebagai berikut:
bahwa berdasarkan pemeriksaan atas bukti LHP halaman 49, menurut Pengadilan Pajak terbukti bahwa Terbanding melakukan koreksi pajak masukan yang dapat diperhitungkan dengan alasan karena perolehan BKP/JKP tersebut tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha yaitu kegiatan produksi, manajemen, distribusi dan pemasaran. Selain itu kegiatan usaha yang dimaksud adalah kegiatan yang terkait dengan penyerahan terutang PPN sesuai dengan ketentuan dimaksud Pasal 9 ayat (8) huruf b UU PPN, sebagaimana screenshot sebagai berikut:
| bahwa berdasarkan pemeriksaan atas bukti KKP, rincian koreksi pajak masukan | ||||||||||||||||||||||
| yang dapat diperhitungkan masa September 2022 sebesar Rp14.432.000,00 adalah | ||||||||||||||||||||||
| sebagai berikut: | ||||||||||||||||||||||
| No | Masa | Nama Penjual BKP/ BKP Tidak Berwujud/Pembeli JKP | NPWP | Faktur Pajak/Dokumen Tertentu/Nota | Koreksi | |||||||||||||||||
| Retur/Nota Pembetulan | ||||||||||||||||||||||
| Kode dan Nomor | Tanggal | DPP | PPN | |||||||||||||||||||
| Seri | ||||||||||||||||||||||
| 1 | September | CV GUNUNG MAS ABADI | 03.222.028.8-216.000 | 100062255721475 | 22/08/2022 | |||||||||||||||||
| 80.800.000 | 8.888.000 | |||||||||||||||||||||
| 2 | September | CV PERDANA MULIA ABADI | 02.973.308.1-721.000 | 100062290516187 | 23/06/2022 | |||||||||||||||||
| 720.000 | 79.200 | |||||||||||||||||||||
| 3 | September | CV BANUA JAYA | 66.120.833.0-721.000 | 100072201624416 | 19/08/2022 | |||||||||||||||||
| 175.000 | 19.250 | |||||||||||||||||||||
| 4 | September | CV BANUA JAYA | 66.120.833.0-721.000 | 100072201624478 | 23/08/2022 | |||||||||||||||||
| 620.000 | 68.200 | |||||||||||||||||||||
| 5 | September | PT CENTRA HASTA MITRA | 92.945.060.9-402.000 | 100072221213702 | 05/08/2022 | |||||||||||||||||
| 4.800.000 | 528.000 | |||||||||||||||||||||
| 6 | September | PT SAHABAT AGRO MANDIRI | 02.756.326.1-725.000 | 100072238906064 | 25/08/2022 | |||||||||||||||||
| 90.000 | 9.900 | |||||||||||||||||||||
| 7 | September | PT SAHABAT AGRO MANDIRI | 02.756.326.1-725.000 | 100072138906066 | 25/08/2022 | |||||||||||||||||
| 2.405.000 | 264.550 | |||||||||||||||||||||
| 8 | September | PT ACE DRIVE INDONESIA | 76.287.279.4-032.000 | 100072250879820 | 22/07/2022 | |||||||||||||||||
| 380.000 | 41.800 | |||||||||||||||||||||
| 9 | September | PT ACE DRIVE INDONESIA | 76.287.279.4-032.000 | 100072250879821 | 22/07/2022 | |||||||||||||||||
| 635.000 | 69.850 | |||||||||||||||||||||
| 10 | September | PT ACE DRIVE INDONESIA | 76.287.279.4-032.000 | 100072250879997 | 13/08/2022 | |||||||||||||||||
| 800.000 | 88.000 | |||||||||||||||||||||
| 11 | September | PT ACE DRIVE INDONESIA | 76.287.279.4-032.000 | 100072250880043 | 22/08/2022 | |||||||||||||||||
| 187.000 | 20.570 | |||||||||||||||||||||
| 12 | September | PT ACE DRIVE INDONESIA | 76.287.279.4-032.000 | 100072250880044 | 22/08/2022 | |||||||||||||||||
| 700.000 | 77.000 | |||||||||||||||||||||
| 13 | September | PT ACE DRIVE INDONESIA | 76.287.279.4-032.000 | 100072250880045 | 22/08/2022 | |||||||||||||||||
| 10.000 | 1.100 | |||||||||||||||||||||
| 14 | September | PT ACE DRIVE INDONESIA | 76.287.279.4-032.000 | 100072250880046 | 22/08/2022 | |||||||||||||||||
| 230.000 | 25.300 | |||||||||||||||||||||
| 15 | September | CV BILLYAND JAYA | 01.801.925.2-271.000 | 100072257044640 | 29/08/2022 | |||||||||||||||||
| 1.725.000 | 189.750 | |||||||||||||||||||||
| 16 | September | CV BILLYAND JAYA | 01.801.925.2-271.000 | 100072257044656 | 02/09/2022 | |||||||||||||||||
| 56.000 | 6.160 | |||||||||||||||||||||
| 17 | September | CV BILLYAND JAYA | 01.801.925.2-271.000 | 100072257044675 | 12/09/2022 | |||||||||||||||||
| 1.610.000 | 177.100 | |||||||||||||||||||||
| 18 | September | CV BILLYAND JAYA | 01.801.925.2-271.000 | 100072257044680 | 12/09/2022 | |||||||||||||||||
| 1.008.000 | 110.880 | |||||||||||||||||||||
| 19 | September | CV BILLYAND JAYA | 01.801.925.2-271.000 | 100072257044694 | 15/09/2022 | |||||||||||||||||
| 1.000.000 | 110.000 | |||||||||||||||||||||
| 20 | September | PT SURYA BIRU MURNI | 01.150.545.0-725.000 | 100072260043707 | 26/08/2022 | |||||||||||||||||
| ACETYLENE Tbk | 2.000.000 | 220.000 | ||||||||||||||||||||
| 21 | September | PT SURYA BIRU MURNI | 01.150.545.0-725.000 | 100071260044397 | 05/09/2022 | ||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ACETYLENE Tbk | 350.000 | 38.500 | |||||||||||||||||||||
| 22 | September | PT JAYATECH PALMINDO | 02.848.736.1-125.000 | 100072261807107 | 23/08/2022 | ||||||||||||||||||
| 630.000 | 69.300 | ||||||||||||||||||||||
| 23 | September | PT PUTRA CAHAYA MANDIRI | 02.583.173.8-218.000 | 100072278834678 | 22/08/2022 | ||||||||||||||||||
| 1.450.000 | 159.500 | ||||||||||||||||||||||
| 24 | September | CV SUMBER JAYA | 66.120.833.0-721.000 | 100072287922025 | 29/08/2022 | ||||||||||||||||||
| 3.435.000 | 377.850 | ||||||||||||||||||||||
| 25 | September | CV SUMBER JAYA | 66.120.833.0-721.000 | 100072287922121 | 02/09/2022 | ||||||||||||||||||
| 835.000 | 91.850 | ||||||||||||||||||||||
| 26 | September | CV SUMBER JAYA | 66.120.833.0-721.000 | 100072287922123 | 07/09/2022 | ||||||||||||||||||
| 485.000 | 53.350 | ||||||||||||||||||||||
| 27 | September | CV SUMBER JAYA | 66.120.833.0-721.000 | 100072287922124 | 07/09/2022 | ||||||||||||||||||
| 1.670.000 | 183.700 | ||||||||||||||||||||||
| 28 | September | CV MA'ALIA PRATAMA | 74.166.504.6-721.000 | 100082209373062 | 09/09/2022 | ||||||||||||||||||
| 495.000 | 54.450 | ||||||||||||||||||||||
| 29 | September | CV MA'ALIA PRATAMA | 74.166.504.6-721.000 | 100082209373063 | 09/09/2022 | ||||||||||||||||||
| 570.000 | 62.700 | ||||||||||||||||||||||
| 30 | September | CV MA'ALIA PRATAMA | 74.166.504.6-721.000 | 100082209373065 | 09/09/2022 | ||||||||||||||||||
| 125.000 | 13.750 | ||||||||||||||||||||||
| 31 | September | CV MA'ALIA PRATAMA | 74.166.504.6-721.000 | 100082209373066 | 09/09/2022 | ||||||||||||||||||
| 250.000 | 27.500 | ||||||||||||||||||||||
| 32 | September | CV FENARU JAYA | 02.985.244.9-211.000 | 100082222932892 | 29/08/2022 | ||||||||||||||||||
| 10.500.000 | 1.155.000 | ||||||||||||||||||||||
| 33 | September | PT YONTOMO SUKSES ABADI | 01.903.816.1-415.000 | 100082240717214 | 30/08/2022 | ||||||||||||||||||
| 5.814.000 | 639.540 | ||||||||||||||||||||||
| 34 | September | PT BERKAT SAFETY RIAU | 02.827.702.3-218.000 | 100082255039654 | 19/09/2022 | ||||||||||||||||||
| 600.000 | 66.000 | ||||||||||||||||||||||
| 35 | September | PT KINGSTON PERSADA | 72.486.295.8-721.000 | 100082256418107 | 20/09/2022 | ||||||||||||||||||
| ENGINEERING | 4.040.000 | 444.400 | |||||||||||||||||||||
| Total | 131.200.000 | 14.432.000 | |||||||||||||||||||||
| Menimbang Pasal 9 ayat (8) huruf b UU PPN, mengatur bahwa pajak | |||||||||||||||||||||||
| masukan untuk perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang tidak | |||||||||||||||||||||||
| mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan usaha, tidak dapat dikreditkan; | |||||||||||||||||||||||
| Menimbang Penjelasan Pasal 9 ayat (8) huruf b UU PPN, menjelaskan | |||||||||||||||||||||||
| bahwa yang dimaksud dengan dengan pengeluaran yang langsung berhubungan | |||||||||||||||||||||||
| dengan kegiatan usaha adalah pengeluaran untuk kegiatan produksi, distribusi, | |||||||||||||||||||||||
| pemasaran dan manajeman; lebih lanjut dijelaskan bahwa meskipun suatu | |||||||||||||||||||||||
| pengeluaran telah memenuhi syarat adanya hubungan langsung dengan kegiatan | |||||||||||||||||||||||
| usaha, masih dimungkinkan Pajak Masukan tersebut tidak dapat dikreditkan, yaitu | |||||||||||||||||||||||
| apabila pengeluaran dimaksud tidak ada kaitannya dengan penyerahan yang | |||||||||||||||||||||||
| terutang Pajak Pertambahan Nilai; | |||||||||||||||||||||||
| bahwa menurut Pengadilan Pajak, sesuai dengan pengetahuan hakim yang | |||||||||||||||||||||||
| dimaksud dengan: | |||||||||||||||||||||||
| a. kegiatan produksi secara umum diartikan sebagai kegiatan untuk menghasilkan | |||||||||||||||||||||||
| sesuatu baik itu berupa barang atau jasa, selain itu kegiatan produksi juga | |||||||||||||||||||||||
| diartikan sebagai kegiatan untuk menghasilkan sesuatu dari yang yang tidak | |||||||||||||||||||||||
| ada menjadi ada; | |||||||||||||||||||||||
| b. kegiatan distribusi secara umum diartikan sebagai kegiatan menyalurkan | |||||||||||||||||||||||
| barang/jasa dari produsen kepada konsumen; | |||||||||||||||||||||||
c. kegiatan pemasaran secara umum diartikan sebagai kegiatan merencanakan dan menentukan harga sampai dengan mempromosikan dan mendistribusikan barang dan jasa yang bisa memuaskan kebutuhan pembeli;
d. kegiatan manajemen secara umum diartikan sebagai sebuah proses perencanaan, pengorganisasian, pengkoordinasian, dan pengontrolan sumber daya untuk mencapai sasaran;
bahwa sesuai dengan Pasal 9 ayat (8) huruf b UU PPN dan penjelasannya, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa atas sengketa a quo, berupa faktur pajak masukan a quo harus dibuktikan berhubungan langsung dengan kegiatan usaha untuk dapat dikreditkan sebagaimana dimaksud Pasal 9 ayat (2) UU PPN;
bahwa berdasarkan pemeriksaan atas bukti payment voucher, kwitansi, faktur penjualan/invoice, faktur pajak, purchase order, surat jalan, dan receipt note, menurut Pengadilan Pajak, pada dasarnya substansi transaksi faktur pajak masukan yang dikoreksi oleh Terbanding adalah sebagai berikut:
| No | Masa | Faktur Pajak/Dokumen | Koreksi | Nama BKP / JKP | Peruntukan Perolehan BKP/JKP | Kegiatan | ||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Tertentu/Nota Retur/Nota | ||||||||||||||||||
| NPWP | Pembetulan | |||||||||||||||||
| Kode dan Nomor | Tanggal | DPP | PPN | |||||||||||||||
| Seri | ||||||||||||||||||
| 1 | September | 100062255721475 | 22/08/2022 | BAN DALAM 17.5.25 TRANSTONE | ban untuk alat berat | Produksi | ||||||||||||
| 03.222.028.8-216.000 | ||||||||||||||||||
| 80.800.000 | 8.888.000 | |||||||||||||||||
| 2 | September | 100062290516187 | 23/06/2022 | P L Y WOOD 8MM x 120CM x | Material bengkel pabrik | Produksi | ||||||||||||
| 02.973.308.1-721.000 | ||||||||||||||||||
| 720.000 | 79.200 | 240CM | ||||||||||||||||
| 3 | September | 100072201624416 | 19/08/2022 | SAPU IJUK COMPLET HANDLE | untuk menjaga kebersihan | Produksi/ manajemen | ||||||||||||
| 66.120.833.0-721.000 | lingkungan kerja operasional | |||||||||||||||||
| 175.000 | 19.250 | |||||||||||||||||
| pabrik | ||||||||||||||||||
| 4 | September | 100072201624478 | 23/08/2022 | ALAT PEL LANTAI | untuk menjaga kebersihan | Produksi/ manajemen | ||||||||||||
| 66.120.833.0-721.000 | lingkungan kerja operasional | |||||||||||||||||
| 620.000 | 68.200 | |||||||||||||||||
| pabrik | ||||||||||||||||||
| 5 | September | 100072221213702 | 05/08/2022 | Tee HOPE PN.10 Uk. 4" x 2" | untuk membuat | Produksi | ||||||||||||
| 92.945.060.9-402.000 | percabangan dalam sistem | |||||||||||||||||
| 4.800.000 | 528.000 | |||||||||||||||||
| pipa | ||||||||||||||||||
| 6 | September | 100072238906064 | 25/08/2022 | Sapu Air Karet | untuk menjaga kebersihan | Produksi/ manajemen | ||||||||||||
| 02.756.326.1-725.000 | lingkungan kerja operasional | |||||||||||||||||
| 90.000 | 9.900 | |||||||||||||||||
| pabrik | ||||||||||||||||||
| 7 | September | 100072138906066 | 25/08/2022 | Angkong Arto Merah | Gerobak untuk | Produksi | ||||||||||||
| 02.756.326.1-725.000 | memudahkan | |||||||||||||||||
| 2.405.000 | 264.550 | |||||||||||||||||
| memindahkan material | ||||||||||||||||||
| 8 | September | 100072250879820 | 22/07/2022 | WELDING HOLDER 1000A | untuk menahan elektroda | Produksi | ||||||||||||
| dengan kuat dan stabil saat | ||||||||||||||||||
| 76.287.279.4-032.000 | ||||||||||||||||||
| 380.000 | 41.800 | proses pengelasan arus | ||||||||||||||||
| tinggi | ||||||||||||||||||
| 9 | September | 100072250879821 | 22/07/2022 | CUTTING TIP NO.1 3781 PG | mata las untuk peralatan | Produksi | ||||||||||||
| 76.287.279.4-032.000 | ||||||||||||||||||
| 635.000 | 69.850 | bengkel pabrik | ||||||||||||||||
| 10 | September | 100072250879997 | 13/08/2022 | PU TUBE 4 x 6MM SHPI | perlengkapan laboratorium | Produksi | ||||||||||||
| 76.287.279.4-032.000 | ||||||||||||||||||
| 800.000 | 88.000 | pabrik | ||||||||||||||||
| 11 | September | 100072250880043 | 22/08/2022 | KACAMATA SAFETY GOOGLE | melindungi mata karyawan | Produksi | ||||||||||||
| 76.287.279.4-032.000 | ||||||||||||||||||
| 187.000 | 20.570 | pabrik | ||||||||||||||||
| 12 | September | 100072250880044 | 22/08/2022 | BAN ANGKONG MATI | ban gerobak untuk | Produksi | ||||||||||||
| 76.287.279.4-032.000 | memudahkan | |||||||||||||||||
| 700.000 | 77.000 | |||||||||||||||||
| memindahkan material | ||||||||||||||||||
| 13 | September | 100072250880045 | 22/08/2022 | KACAMATA SAFETY CLEAR | melindungi mata karyawan | Produksi | ||||||||||||
| 76.287.279.4-032.000 | ||||||||||||||||||
| 10.000 | 1.100 | pabrik | ||||||||||||||||
| 14 | September | 100072250880046 | 22/08/2022 | TIMBANGAN DUDUK 20KG | perlengkapan laboratorium | Produksi | ||||||||||||
| 76.287.279.4-032.000 | ||||||||||||||||||
| 230.000 | 25.300 | pabrik | ||||||||||||||||
| 15 | September | 100072257044640 | 29/08/2022 | Selang Benang 1" | untuk saluran air operasional | Produksi/ | ||||||||||||
| 01.801.925.2-271.000 | ||||||||||||||||||
| 1.725.000 | 189.750 | pabrik | manajemen | |||||||||||||||
| 16 | September | 100072257044656 | 02/09/2022 | Brush kawat | untuk membersihkan, | Produksi | Produksi | |||||||||||
| 01.801.925.2-271.000 | menyiapkan permukaan, | |||||||||||||||||
| 56.000 | 6.160 | |||||||||||||||||
| dan membuang material | ||||||||||||||||||
| 17 | September | 100072257044675 | 12/09/2022 | S e l a ng Polyrethane (PU) Tube OO | untuk saluran air operasional | Produksi/ | ||||||||||||
| 01.801.925.2-271.000 | ||||||||||||||||||
| 1.610.000 | 177.100 | 12mm | pabrik | manajemen | ||||||||||||||
| 18 | September | 100072257044680 | 12/09/2022 | Water Coolant | menjaga suhu mesin tetap | Produksi | Produksi | |||||||||||
| 01.801.925.2-271.000 | stabil dan mencegah | |||||||||||||||||
| 1.008.000 | 110.880 | |||||||||||||||||
| overheating | ||||||||||||||||||
| 19 | September | 100072257044694 | 15/09/2022 | Del penta Super Gloss dekar Yellow | untuk mengecat material | Produksi | ||||||||||||
| 01.801.925.2-271.000 | 1.000.000 | 110.000 | pabrik | |||||||||||||||
| 20 | September | 100072260043707 | 26/08/2022 | TG Gas 50kg | untuk las di bengkel pabrik & | Produksi | ||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 01.150.545.0-725.000 | keperluan pemanasan di | |||||||||||||||||
| 2.000.000 | 220.000 | |||||||||||||||||
| labotarium | ||||||||||||||||||
| 21 | September | 100071260044397 | 05/09/2022 | KERAN OXYGEN | perlengkapan laboratorium | Produksi/ | ||||||||||||
| 01.150.545.0-725.000 | ||||||||||||||||||
| 350.000 | 38.500 | pabrik | manajemen | |||||||||||||||
| 22 | September | 100072261807107 | 23/08/2022 | K E R TAS GRAFIK REBUSAN 9/D/124/X(ROTT9/0/124/X.0011) | sebagai unit pencatat | Produksi | Produksi | |||||||||||
| 02.848.736.1-125.000 | performance dari Proses | |||||||||||||||||
| 630.000 | 69.300 | |||||||||||||||||
| produksi mesin pabrik | ||||||||||||||||||
| 23 | September | 100072278834678 | 22/08/2022 | P A C KING GLASS PENDUGA | perlengkapan laboratorium | Produksi/ | ||||||||||||
| 02.583.173.8-218.000 | ||||||||||||||||||
| 1.450.000 | 159.500 | BOBER B-9 KLINGER | pabrik | manajemen | ||||||||||||||
| 24 | September | 100072287922025 | 29/08/2022 | Ampliller ZA-20GO | perlengkapan komputer | Produksi/ | ||||||||||||
| 66.120.833.0-721.000 | ||||||||||||||||||
| 3.435.000 | 377.850 | operasional pabrik | manajemen | |||||||||||||||
| 25 | September | 100072287922121 | 02/09/2022 | C e l l i n g Fan Panasonic F-ey1511W | untuk menjaga kenyamanan | Produksi/ | ||||||||||||
| 66.120.833.0-721.000 | ||||||||||||||||||
| 835.000 | 91.850 | (White) | ruangan operasional pabrik | manajemen | ||||||||||||||
| 26 | September | 100072287922123 | 07/09/2022 | Wall Fan Panasonic F-EU309 | untuk menjaga kenyamanan | Produksi/ | ||||||||||||
| 66.120.833.0-721.000 | ||||||||||||||||||
| 485.000 | 53.350 | ruangan operasional pabrik | manajemen | |||||||||||||||
| 27 | September | 100072287922124 | 07/09/2022 | C e l l ing Fan Panasonic F-ey1511W | untuk menjaga kenyamanan | Produksi/ | ||||||||||||
| 66.120.833.0-721.000 | ||||||||||||||||||
| 1.670.000 | 183.700 | (White) | ruangan operasional pabrik | manajemen | ||||||||||||||
| 28 | September | 100082209373062 | 09/09/2022 | B u k u List Opening Invent & | untuk mencatat ativitas | Produksi/ | ||||||||||||
| 74.166.504.6-721.000 | ||||||||||||||||||
| 495.000 | 54.450 | Peralatan | operasional pabrik | manajemen | ||||||||||||||
| 29 | September | 100082209373063 | 09/09/2022 | F o r m Laporan Harian Pabrik T/B | untuk mencatat ativitas | Produksi/ | ||||||||||||
| 74.166.504.6-721.000 | ||||||||||||||||||
| 570.000 | 62.700 | (HVS) | operasional pabrik | manajemen | ||||||||||||||
| 30 | September | 100082209373065 | 09/09/2022 | F o r m Surat Perintah Penugasan | untuk mencatat ativitas | Produksi/ | ||||||||||||
| 74.166.504.6-721.000 | ||||||||||||||||||
| 125.000 | 13.750 | Lembur | operasional pabrik | manajemen | ||||||||||||||
| 31 | September | 100082209373066 | 09/09/2022 | Buku Harian Kerja Mekanik | untuk mencatat ativitas | Produksi/ | ||||||||||||
| 74.166.504.6-721.000 | ||||||||||||||||||
| 250.000 | 27.500 | operasional pabrik | manajemen | |||||||||||||||
| 32 | September | 100082222932892 | 29/08/2022 | GREASE HAGAN 107 HT | untuk lubrikasi seluruh tipe | Produksi | Produksi | |||||||||||
| 02.985.244.9-211.000 | ||||||||||||||||||
| 10.500.000 | 1.155.000 | bearing industri | ||||||||||||||||
| 33 | September | 100082240717214 | 30/08/2022 | W E LDING ELECTRODE | kawat las material bengkel | Produksi | ||||||||||||
| 01.903.816.1-415.000 | ||||||||||||||||||
| 5.814.000 | 639.540 | ATLANTIC CHE 40 Diameter 3.2mm | pabrik | |||||||||||||||
| 34 | September | 100082255039654 | 19/09/2022 | Insec Killer | untuk mencegah kerusakan | Produksi/ | ||||||||||||
| 02.827.702.3-218.000 | ||||||||||||||||||
| 600.000 | 66.000 | properti dari serangga | manajemen | |||||||||||||||
| 35 | September | 100082256418107 | 20/09/2022 | BAUT DAN MUR 7/8" X 2" | material support untuk mesin | Produksi | Produksi | |||||||||||
| 72.486.295.8-721.000 | ||||||||||||||||||
| 4.040.000 | 444.400 | pabrik | ||||||||||||||||
| 14.432.000 | ||||||||||||||||||
| Total | ||||||||||||||||||
bahwa sesuai dengan pemeriksaan dan penilaian alat bukti yang disampaikan oleh Pemohon Banding sebagaimana telah diuraikan tersebut di atas, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa pajak masukan yang dikoreksi oleh Terbanding adalah pajak masukan atas perolehan yang berkaitan dengan kegiatan usaha sebagaimana penjelasan Pasal 9 ayat (8) huruf b UU PPN yaitu berhubungan langsung dengan kegiatan produksi, distribusi, pemasaran dan manajemen sehingga dapat dikreditkan sebagai pajak masukan sebagaimana dimaksud Pasal 9 ayat (2) UU PPN;
Menimbang bahwa berdasarkan pemeriksaan atas LHP, menurut Pengadilan Pajak terbukti bahwa pajak masukan yang dikoreksi Terbanding dalam sengketa PPN, atas perolehan barang kena pajak/jasa kena pajak tidak dikoreksi di PPh Badan Pemohon Banding baik itu di pos harga pokok penjualan atau pos biaya usaha, dengan demikian menurut Pengadilan Pajak dapat disimpulkan bahwa Terbanding mengakui perolehan barang kena pajak/jasa kena pajak berkaitan dengan kegiatan 3M sebagaimana dimaksud Pasal 6 ayat (1) UU PPh, sehingga secara langsung dan tidak langsung pada dasarnya secara implisit Terbanding mengakui bahwa perolehan barang kena pajak/jasa kena pajak terkait dengan pajak masukan tersebut berhubungan langsung dengan kegiatan usaha sebagaimana dimaksud Pasal 9 ayat (8) huruf b UU PPN;
bahwa sesuai dengan bukti, pertimbangan dan peraturan perundang-undangan sebagaimana diuraikan tersebut di atas, Pengadilan Pajak berpendapat bahwa koreksi pajak masukan yang dapat diperhitungkan yang dilakukan Terbanding tidak sesuai dengan bukti sebagaimana dimaksud Pasal 12 ayat (3) UU KUP dan tidak memenuhi ketentuan Pasal 9 ayat (8) huruf b UU PPN, sehingga koreksi Terbanding tidak dapat dipertahankan;
bahwa berdasarkan Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak, sebagaimana diatur:
Pasal 69 ayat (1) huruf e:
Alat bukti dapat berupa “pengetahuan hakim”, yang di Pasal 75 disebutkan adalah hal yang olehnya diketahui dan diyakini kebenarannya;
Pasal 74:
Pengakuan para pihak tidak dapat ditarik kembali, kecuali berdasarkan alasan yang kuat dan dapat diterima oleh Majelis atau Hakim Tunggal;
Pasal 78:
Putusan Pengadilan Pajak diambil berdasarkan hasil penilaian pembuktian, dan berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan yang bersangkutan, serta berdasarkan keyakinan Hakim;
Memori penjelasan Pasal 78:
Keyakinan Hakim didasarkan pada penilaian pembuktian dan sesuai dengan peraturan perundang-perundangan perpajakan;
Menimbang bahwa Pengadilan Pajak telah mempertimbangkan seluruh alat bukti yang disampaikan para pihak, namun untuk mengambil putusan hanya menguraikan alat bukti yang relevan dengan sengketa a quo;
Menimbang bahwa Pengadilan Pajak telah menyatakan pertimbangan dan pendapatnya atas dalil-dalil yang disampaikan oleh Para Pihak sebagaimana telah diuraikan di atas dan untuk selebihnya tidak dipertimbangkan Pengadilan Pajak karena tidak relevan untuk memutus sengketa a quo;
bahwa berdasarkan uraian pemeriksaan tersebut di atas, Pengadilan Pajak berpendapat Pemohon Banding dapat membuktikan dalil bantahannya;
| bahwa Pengadilan Pajak berpendapat terdapat alasan hukum yang cukup untuk | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| mengabulkan seluruhnya banding Pemohon Banding; | ||||||
| Menimbang bahwa berdasarkan uraian tersebut di atas, rekapitulasi | ||||||
| pendapat Pengadilan Pajak atas pokok sengketa adalah sebagai berikut: | ||||||
| Uraian Sengketa | Nilai Sengketa (Rp) | Dipertahankan (Rp) | Tidak Dapat | |||
| Dipertahankan | ||||||
| (Rp) | ||||||
| Koreksi atas pajak masukan | 14.432.000 | 0 | 14.432.000 | 14.432.000 | ||
| yang dapat diperhitungkan | ||||||
| Menimbang bahwa atas hasil pemeriksaan dalam persidangan, Pengadilan | ||||||
| Pajak berkesimpulan untuk menggunakan kuasa Pasal 80 ayat (1) Undang-Undang | ||||||
| Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak, Pengadilan Pajak mengabulkan | ||||||
| seluruhnya banding Pemohon Banding sehingga perhitungan pajak terhutang | ||||||
| menjadi sebagai berikut: | ||||||
| Uraian | Cfm Terbanding (Rp) | Cfm Pengadilan Pajak (Rp) |
|---|---|---|
| Dasar Pengenaan Pajak Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang Terutang PPN Ekspor Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh Pemungut PPN Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut Penyerahan yang dibebaskan dari Pengenaan PPN Jumlah Atas Penyerahan Barang dan Jasa yang tidak terutang PPN Jumlah Seluruh Penyerahan Pajak Keluaran yang harus dipungut/dibayar sendiri PPN yang disetor dimuka dalam Masa Pajak yang sama Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan STP (pokok kurang bayar) Dibayar dengan NPWP sendiri Lain-lain Diperhitungkan: SKPPKP Jumlah Pajak yang dapat diperhitungkan Jumlah perhitungan PPN kurang/(lebih) dibayar Dikompensasikan ke masa pajak berikutnya | 0 2.979.767.695 0 68.194.041.400 0 71.173.809.095 0 71.173.809.095 321.138.771 0 25.883.538.810 0 0 0 0 25.883.538.810 (25.562.400.039) 25.576.832.039 | 0 2.979.767.695 0 68.194.041.400 0 71.173.809.095 0 71.173.809.095 321.138.771 0 25.897.970.810 0 0 0 0 25.897.970.810 (25.576.832.039) 25.576.832.039 |
PPN yang lebih /kurang dibayar14.432.0000 Sanksi administrasi00 Pasal 13 ayat (2)00 Pasal 13 ayat (3)14.432.0000 Jumlah sanksi14.432.0000 Jumlah PPN yang kurang/(lebih) dibayar28.864.0000
Memperhatikan Undang-Undang Nomor 14 Tahun 2002 tentang Pengadilan Pajak dan peraturan perundang-undangan lain yang terkait;
| MENGADILI: | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Mengabulkan seluruhnya Banding Pemohon Banding terhadap Keputusan | ||||||||
| Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-00042/KEB/WPJ.14/2025 tanggal 27 Maret | ||||||||
| 2025 tentang Keberatan Wajib Pajak atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar | ||||||||
| Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa Nomor 00028/207/22/728/24 tanggal | ||||||||
| 8 Juli 2024 Masa Pajak September 2022, atas nama PT PERSADA KARYA | ||||||||
| SAWIT, NPWP 93.962.383.1-721.000, beralamat di Desa Sumber Sari (Jalan | ||||||||
| Jenderal Sudirman Nomor 31, Kelurahan Klandasan Ulu, Kecamatan Balikpapan | ||||||||
| Kota, Kota Balikpapan, Kalimantan Timur) Kota Bangun Darat Kabupaten Kutai | ||||||||
| Kartanegara Kalimantan Timur, sehingga perhitungan pajak menjadi sebagai | ||||||||
| berikut: | ||||||||
| No | Uraian | Rp | ||||||
| 1. | DPP PPN | 71.173.809.095 | ||||||
| 2. | PPN yang Harus Dipungut Sendiri | 321.138.771 | ||||||
| 3. | Kredit Pajak | 25.897.970.810 | ||||||
| 4. | PPN Kurang/(Lebih) Bayar | (25.576.832.039) | ||||||
| 5. | Kelebihan PPN yang Dikompensasikan | 25.576.832.039 | ||||||
| 6. | PPN Kurang/(Lebih) Bayar | 0 | ||||||
| 7. | Sanksi Administrasi | 0 | ||||||
| 8. | PPN yang Masih Harus Dibayar | 0 | ||||||
| Demikian diputuskan di Jakarta berdasarkan musyawarah setelah pemeriksaan | ||||||||
| dalam persidangan yang dicukupkan pada hari Kamis, tanggal 9 April 2026 oleh | ||||||||
| Majelis Hakim Pengadilan Pajak dengan susunan Budi Tursilo, S.E., S.H., M.Si. | ||||||||
| sebagai Hakim Ketua Majelis, Dr. Ruwaidah Afiyati, S.E., S.H., M.M., M.H., CFrA. | ||||||||
| dan Dibjo Margianto, S.E., Ak., M.M. sebagai Hakim Anggota. | ||||||||
Putusan diucapkan secara elektronik dalam sidang terbuka untuk umum dan disampaikan kepada para pihak melalui e-Tax Court pada hari Jumat, tanggal 12 Juni 2026 oleh Majelis Hakim tersebut dan dibantu oleh Ramadani Yunus, S.E., S.H., M.H., M.M. sebagai Panitera Pengganti, serta dihadiri oleh Terbanding dan dihadiri oleh Pemohon Banding;
Hakim-Hakim Anggota:Hakim Ketua Majelis,
Ditandatangani Secara ElektronikDitandatangani Secara Elektronik
Dr. Ruwaidah Afiyati, S.E., S.H., M.M., M.H., CFrA.Budi Tursilo, S.E., S.H., M.Si.
Ditandatangani Secara Elektronik
Dibjo Margianto, S.E., Ak., M.M.
Panitera Pengganti,
Ditandatangani Secara Elektronik Ramadani Yunus, S.E., S.H., M.H., M.M.
Sumber: salinan putusan di setpp.kemenkeu.go.id. Teks isi putusan disusun ulang dari PDF tersebut; bila berbeda, yang berlaku dokumen aslinya.